Kiedy wynajmujesz mieszkanie i z tego tytułu otrzymujesz wynagrodzenie, konieczne jest rozliczenie się z Urzędem Skarbowym. Niestety w tej kwestii w ostatnim czasie wprowadzono trochę zmian. Jaki podatek od wynajmu mieszkania trzeba zapłacić? Jak to wygląda w praktyce? formą zarobku osób, które posiadają nieruchomości, jest wynajem mieszkania. Podatki są jednak nieodłącznym elementem, o którym trzeba po prostu pamiętać. Jeśli nie będziesz tego robić, narażasz się na duże zaległości oraz odsetki. Takie zachowanie przez polskie prawo często jest uznawane nawet jako przestępstwo, a w większości przypadków wykroczenie skarbowe. W sytuacji, w której wynajmujesz mieszkanie jako przedsiębiorca, sprawa jest nieco prostsza. Rozliczasz się w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, w wybranej formie opodatkowania. Sytuacja jest inna, kiedy jesteś osobą prywatną. Popularną formą jest ryczałt za wynajem mieszkania 2022, ale nie jest to jedyna opcja. Warto dopasować metodę rozliczania się do swoich potrzeb, aby mieć pewność, że podatek za mieszkanie jest prawidłowo więc dziwnego, że wielu właścicieli mieszkań zwyczajnie gubi się w nowych przepisach i nie do końca wie, w jaki sposób prawidłowo rozliczyć podatek od najmu nieruchomości. Jeśli Ty także znajdujesz się w tej grupie, zapraszamy do zapoznania się z naszym dzisiejszym poradnikiem, w którym rozwiewamy wszelkie wątpliwości dotyczące tej kwestii!Przed wprowadzeniem Polskiego Ładu osoby czerpiące korzyści z prywatnego najmu mogły dokonać swobodnego wyboru, jaka forma opodatkowania jest dla nich najbardziej rentowna. Podatek od najmu nieruchomości mógł być wówczas rozliczany ryczałtowo lub na zasadach ogólnych. Było to niezwykle korzystne rozwiązanie szczególnie wtedy, gdy np. dana nieruchomość wymagała gruntownego remontu lub odświeżenia, ponieważ wszelkie koszty związane z tego typu pracami obniżały kwotę objętą opodatkowaniem, co przekładało się na korzystne rozliczenie wynajmu mieszkania. Ryczałt ewidencjonowany nie zakłada z kolei możliwości odliczania kosztów od podstawy podatku, dlatego nie możesz uwzględnić ponoszonych wydatków w końcowych wyliczeniach. To zatem najważniejsza i jednocześnie najbardziej bolesna zmiana wprowadzona w wyniku Polskiego prywatny jest niezwykle popularną formą zarobku zarówno wśród przedsiębiorców, jak i osób nieprowadzących działalności gospodarczej. Jeszcze do niedawno wiązało się to z pewnymi problemami, głównie z uwagi na powtarzalny, ciągły i zarobkowy charakter najmu prywatnego. Był on bowiem kwalifikowany jako prowadzenie działalności, co automatycznie zabierało właścicielom nieruchomości prawo postawienia na mieszkania w obrębie prowadzonej działalności stał się podstawą do rozliczania ryczałtowego dopiero w roku 2021, gdy nowe prawo zmieniło treść ustawy. Warto w tym miejscu przytoczyć interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 7 maja 2021, która potwierdzała znowelizowane przepisy:„od dnia 1 stycznia 2021 roku zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych można rozliczać zarówno najem prywatny nieruchomości, jak i najem w ramach działalności gospodarczej. Tym samym od dnia 1 stycznia 2021 roku na możliwość opodatkowania najmu zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych nie ma wpływu fakt, że wynajem nieruchomości nie jest związany z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą”.A zatem: jaki jest podatek od wynajmu mieszkania w formie ryczałtu i ile konkretnie wynoszą jego stawki?Bez względu na to, czy jesteś przedsiębiorcą, czy nie, ryczałt od wynajmu mieszkania jest taki sam: ryczałt 8,5% dla przychodów do limitu 100 000 zł; ryczałt 12,5% dla przychodów stanowiących nadwyżkę ponad limit 100 000 zł. Znamy już podstawowe różnice płynące z Polskiego Ładu, omówiliśmy również rozliczenie podatku od wynajmu na podstawie ryczałtu ewidencjonowanego i jego konkretnych stawek. Czas zastanowić się, jaki podatek od wynajmu mieszkania będziemy płacić w roku o tym przede wszystkim ustawa o ryczałcie z dnia 1 stycznia 2022 roku, a konkretnie art. 2 ust. z jej treścią przychody uzyskiwane z tytułu: najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze; dzierżawy, poddzierżawy działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, które jednocześnie nie są uzyskiwane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Co ważne, jeśli wynajmujesz mieszkanie i nie prowadzisz działalności gospodarczej, nie możesz wliczyć do limitu przychodów (od którego wyliczana jest stawka ryczałtu) przychodów płynących z pozarolniczej działalności gospodarczej (nawet jeśli działalność ta jest spółką). Aby możliwie najlepiej zobrazować Ci nowy podatek od wynajmu mieszkania, przygotowaliśmy kilka praktycznych przykładów, które z całą pewnością pomogą Ci zrozumieć te 1Pan Marek prowadzi własną firmę, którą rozlicza na podstawie ryczałtu ewidencjonowanego po stawce 12%. Dodatkowo czerpie korzyści majątkowe z prywatnego wynajmu kilku mieszkań. W lipcu 2022 roku udało mu się wygenerować 10 000 zł przychodu z najmu i 105 000 zł z prowadzonej działalności. Łącznie przychody wyniosły 65 000 zł. Jak zatem pan Marek powinien rozliczyć ryczałt? Wynajem mieszkania to oczywiście jedno, a prowadzona działalność drugie. Przychody należy rozdzielić i wyliczyć podatek osobno dla dwóch źródeł przychodu. Co więcej, przychody te nie sumują się, a więc pan Marek nie przekroczył limitu 100 000 zł w przypadku najmu. 10 000 zł może zostać zatem rozliczone po ryczałcie 8,5%, a przychody firmowe: 12%.Jeśli Pan Marek przed rokiem 2022 wybrał rozliczenie podatku od wynajmu na zasadach ogólnych, to do końca roku może jeszcze stosować tę metodę, jednak od 1 stycznia 2023 roku ma obowiązek prawny zmiany formy opodatkowania na ryczałt, ale nie musi składać do urzędu skarbowego żadnych dodatkowych Wiele osób zastanawia się, od jakiej kwoty płaci się podatek od wynajmu mieszkania. Warto w tym miejscu podkreślić, że ryczałt ewidencjonowany nie zakłada rozwiązania, jaką jest kwota wolna od podatku. Za wynajem mieszkania musisz zatem rozliczyć się z każdej zarobionej 2Pani Agnieszka czerpie korzyści majątkowe z tytułu najmu prywatnego od wielu lat. Od początku wybrała rozliczenie wynajmu mieszkania na zasadach ogólnych. W listopadzie 2021 roku postanowiła wyremontować swoją nieruchomość, a konkretne prace są dość mocno rozplanowane w czasie, dlatego remont potrwa aż do końca 2023 roku. W roku 2022 opłata za wynajem mieszkania zostanie naliczona od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty. Pani Agnieszka może wówczas odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki, które poniosła w wyniku prac zmieni się natomiast wraz z początkiem roku 2023, ponieważ odliczanie faktur za materiały budowlane i fachowców nie będzie możliwe (ryczałt ewidencjonowany płaci się od przychodu). W takiej sytuacji Pani Agnieszka powinna ukończyć remont jeszcze przed końcem roku 2023, aby mieć szansę wrzucić go w 2Pani Agnieszka czerpie korzyści majątkowe z tytułu najmu prywatnego od wielu lat. Od początku wybrała rozliczenie wynajmu mieszkania na zasadach ogólnych. W listopadzie 2021 roku postanowiła wyremontować swoją nieruchomość, a konkretne prace są dość mocno rozplanowane w czasie, dlatego remont potrwa aż do końca 2023 roku. W roku 2022 opłata za wynajem mieszkania zostanie naliczona od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty. Pani Agnieszka może wówczas odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki, które poniosła w wyniku prac zmieni się natomiast wraz z początkiem roku 2023, ponieważ odliczanie faktur za materiały budowlane i fachowców nie będzie możliwe (ryczałt ewidencjonowany płaci się od przychodu). W takiej sytuacji Pani Agnieszka powinna ukończyć remont jeszcze przed końcem roku 2023, aby mieć szansę wrzucić go w chodzi o Polski Ład i nowe rozliczenie wynajmu mieszkania, ryczałt nie musi być zgłoszony do urzędu skarbowego, o ile oczywiście chodzi o najem prywatny. Nie przewidywane są również zmiany w tym zakresie, dlatego nie musisz składać do urzędu żadnych specjalnych oświadczeń czy innych jednak, aby podchodzić do tego tematu sumiennie i terminowo uiszczać składki, zwracając jednocześnie uwagę na brak możliwości odliczania kosztów od podstawy opodatkowania. Kolejnym istotnym aspektem jest fakt, że kwota wolna od podatku za wynajem mieszkania nie przysługuje podatnikom na takiej wiedzy może doprowadzić do niezgodności podatkowych i błędnego wyliczenia zaliczki, co w efekcie przełoży się na problemy z urzędem skarbowym, których nikt nie potrzebuje. Składki muszą być opłacane do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu lub kwartale, w którym wykazano przychód. To, od jakiej kwoty płaci się podatek od wynajmu mieszkania, zależy zatem wyłącznie od tego, ile na nim się, jak prawidłowo płacić ryczałt za wynajem mieszkania? 2022 rok na szczęście niczego tu nie zmienia. Wpłaty należy dokonać na indywidualny mikrorachunek podatkowy, który generowany jest na podstawie Twojego numer PESEL (jeśli nie prowadzisz działalności gospodarczej) lub NIP-u (jeśli posiadasz zarejestrowaną firmę). Jak uzyskać numer mikrorachunku? Wystarczy jeden telefon do urzędu skarbowego lub osobista wizyta w najbliższym oddziale. Swój numer możesz również sprawdzić za pomocą dedykowanego portalu nieruchomości to niezwykle popularna forma zarobku, która dla niektórych jest jedynie dodatkowym źródłem dochodu, ale dla niektórych podstawą do codziennego utrzymania i funkcjonowania. Niezależnie od sytuacji, podatki muszą być odprowadzane zgodnie z obowiązujący nadzieję, że nasze przykłady i konkretne informacje naświetliły Ci sytuację i wiesz już, jak zapłacić podatek od wynajmu że jeśli odczuwasz jakiekolwiek wątpliwości i nie masz pewności co do swojej sytuacji, możesz zwrócić się o pomoc do specjalistów. Nowy Ład zrewolucjonizował cały polski system podatkowy, dlatego dostępnych jest wiele darmowych form wsparcia z tego właściciel nieruchomości powinieneś być przygotowany na każdą ewentualność. Sprawdź ubezpieczenie mieszkania w CUK dzięki naszemu kalkulatorowi online. Nasi doradcy czekają też na Twój telefon lub wizytę w placówce.

Wynajem nieruchomości staje się coraz popularniejszy. To dość łatwy sposób na zwiększenie swoich przychodów, jednak każdy kto w ten sposób zarabia musi pamiętać o rozliczeniu podatku za wynajem mieszkania czy domu. Jakie są sposoby opodatkowania? Jak prawidłowo rozliczyć najem w 2019 roku? Zmiany w rozliczeniu podatku od nieruchomości w 2019 roku 2019 rok jest istotny dla właścicieli nieruchomości, którzy najem mieszkania czy domu traktują jako formę zarobkowania. Jedną z istotniejszych zmian jest wzrost kwoty wolnej od podatku, która obecnie wynosi 8 000 zł (w roku poprzednim było to 6 600 zł). Co to oznacza w praktyce? Właściciele nieruchomości mogą osiągnąć wyższe dochody (ale nie więcej niż 8 000 zł) niż w roku poprzednim bez konieczności rozliczania się z fiskusem. Ważna zmiana dotyczy wszystkich rozliczających się za pomocą ryczałtu, których roczny dochód z wynajmu nieruchomości przekracza 100 tysięcy złotych. Dla tych osób obecna stawka podatku ryczałtowego wynosi aż 12,5 % (poprzednio oraz w przypadku, gdy roczny dochód jest mniejszy niż 100 tysięcy złotych stawka podatku ryczałtowego wynosi 8,5 %). Dodatkowo rozliczenie ryczałtem nie musi być uprzednio zgłoszone – wystarczające będzie dotrzymanie terminów odprowadzania zaliczki i odpowiednie zatytułowanie przelewu („ryczałt – najem mieszkania”). Sposoby opodatkowania nieruchomości Istnieją 2 sposoby opodatkowania prywatnego wynajmu mieszkania: Opodatkowanie na zasadach ogólnych według skali podatkowej – w tym przypadku opodatkowanie dotyczy dochodu (tj. uzyskane przychody – koszty związane z najmem tkj. np. odsetki od kredytu na zakup nieruchomości, opłaty za media, koszty związane z wyposażeniem mieszkania czy odpisy amortyzacyjne), ale stawka podatku jest wyższa niż w przypadku ryczałtu. Jest to 18 % i 32 % (dla nadwyżki środków powyżej kwoty 85 528 zł czyli każda złotówka powyżej tej kwoty musi zostać rozliczona przy zastosowaniu stawki podatku 32 %). W celu odliczenia kosztów trzeba pamiętać o posiadaniu wszystkich niezbędnych faktur. Kwota wolna od podatku wynosi 8 000 zł. W przypadku, gdy posiada się wiele źródeł przychodów kwotę wolną od podatku można zastosować tylko jeden raz. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – ryczałt obliczany jest od przychodu (czyli od kwoty, którą otrzymuje się od wynajmującego), w tym przypadku nie ma możliwości odjęcia kosztów np. związanych z remontem czy amortyzacją nieruchomości. W przypadku takiego rozliczania warto w umowie najmu umieścić zapis informujący, że dodatkowe koszty tj. czynsz czy opłaty za media leżą po stronie najemcy. Jak prawidłowo rozliczyć najem mieszkania w 2019 roku? Prawidłowe rozliczenie najmu mieszkania jest ściśle związane ze sposobem opodatkowania. Przykład 1 – rozliczenie najmu mieszkania na zasadach ogólnych Dla rozliczenia najmu na zasadach ogólnych potrzebujemy znać wysokość przychodu oraz kosztów. Miesięczny przychód z najmu nieruchomości wynosi 2 000 zł, a koszty z tym związane – 500 zł. Kwota dochodu wolna od podatku to 8 000 zł. W rozłożeniu na poszczególne miesiące dochód kształtuje się jak poniżej: W styczniu: 2 000 zł – 500 zł = 1 500 zł W lutym: 4 000 zł (2 x 2 000 zł) - 1 000 zł (2 x 500 zł) = 3 000 zł W marcu: 6 000 zł – 1 500 zł = 4 500 zł W kwietniu: 8 000 zł – 2 000 zł = 6 000 zł W maju: 10 000 zł – 2 500 zł = 7 500 zł W czerwcu: 12 000 zł – 3 000 zł = 9 000 zł Z tych obliczeń łatwo zauważyć, że kwota dochodu wolna od podatkowania zostanie przekroczona dopiero w czerwcu, co będzie równoznaczne z obowiązkiem zapłaty zaliczki na podatek dochodowy. W tym przypadku od stycznia do maja – czyli przez pierwsze 5 miesięcy w roku – nie ma obowiązku zapłaty podatku. Obliczanie kwoty zmniejszającej podatek uzależnione jest od wysokości dochodów. W przypadku, gdy dochód wynosi: Do 8 000 zł Kwota zmniejszająca podatek = 8 000 zł x 18 % = 1 440 zł Od 8 000 zł do 13 000 zł Kwota zmniejszająca podatek = 1 440 zł - [883,89 x (podstawa obliczenia podatku – 8 000 zł/ 5 000 zł)] Podstawa obliczenia podatku to w tym przypadku przychód pomniejszony o składki ZUS i koszty uzyskania przychodu Od 13 001 zł do 85 528 zł Kwota zmniejszająca podatek = 556,02 zł Od 85 529 zł do 127 000 zł Kwota zmniejszająca podatek = 556,02 zł - [556,02 zł x (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł/ 41 742 zł)] W powyższym przykładzie kwota zmniejszająca podatek zostanie wyliczona jak poniżej: Kwota zmniejszająca podatek = 1 440 zł - [883,89 x (9 000 zł – 8 000 zł/ 5 000 zł)] = 1 440 zł – 176, 80 zł = 1 263,20 zł Przykład 2 – rozliczenie najmu mieszkania ryczałtem Dla rozliczenia najmu ryczałtem musimy znać wysokość czynszu najmu, który najemca płaci właścicielowi nieruchomości. Jeżeli w umowie najmu umieścimy zapis, że koszty dodatkowe związane np. z czynszem czy opłatami za media ponosi najemca, to wtedy wysokość czynszu najmu jest mniejsza, a tym samym niższy jest ryczałt. Wysokość czynszu najmu = 1 000 zł Przykładowe opłaty dodatkowe = 450 zł Jeżeli opłaty dodatkowe spoczywają na właścicielu nieruchomości to jako przychód musimy uwzględnić pełną kwotę tj. 1000 zł + 450 zł. W tym przypadku ryczałt od przychodów będzie równy 1 450 zł x 8,5 % czyli 123 zł. Jeżeli natomiast z umowy wynika, że dodatkowe koszty ponosi najemca to uwzględniamy jedynie wysokość czynszu najmu i wtedy ryczałt od przychodów wynosi 1 000 zł x 8,5 % czyli wynosi on 85 zł. Warto wiedzieć, że istnieje możliwość wspólnego rozliczania małżonków – w tym przypadku oboje małżonkowie opodatkowują najem po połowie. Kara za wynajem mieszkania bez podatku Wynajmowanie mieszkania bez rozliczania podatku oczywiście podlega karze, która uzależniona jest od wartości niezapłaconego podatku. W przypadku kwoty nie przekraczającej 11 250 zł mamy do czynienia jedynie z wykroczeniem, powyżej tej kwoty jest to już przestępstwo. W przypadku, gdy sprawa o nieodprowadzanie podatku od wynajmu nieruchomości trafi do sądu konieczne będzie uregulowanie niezapłaconego podatku wraz z odsetkami. W bieżącym roku za każdy dzień zwłoki sąd może nałożyć odsetki w wysokości od 75 zł do 30 000 zł, natomiast jednorazowa kara grzywny może wynosić od 225 zł nawet do 45 000 zł.

Po zmianie prawa również przedsiębiorcy, którzy otrzymują przychody z najmu, dzierżawy, usług związanych z zakwaterowaniem i obsługą nieruchomości własnych mogą skorzystać z rozliczenia podatku objętym ryczałtem Podatnik, który płaci podatek ryczałtowy od wynajmu mieszkania, nie będzie miał możliwości skorzystania z kwoty wolnej od podatku oraz odliczenia od przychodu kosztów jego uzyskania Małżonkowie czerpiący dochód z wynajmu mieszkania należącego do ich wspólnoty majątkowej, którzy chcą rozliczyć się na podstawie podatku ryczałtowego, muszą pamiętać o limicie 100 tys. zł Najem mieszkania, nawet jeśli nie jest to działalność gospodarcza, a tak zwany najem prywatny, zgodnie z Ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych ( z 2012 r. poz. 361 ze zm.) to forma pozyskiwania dochodu, a więc podlega opodatkowaniu. Jeśli właściciel mieszkania pobiera czynsz, wówczas prawo podatkowe określa tę czynność jako źródło dochodu. Sposoby opodatkowania najmu mieszkania Pierwszego stycznia 2021 r. zmianie uległy zapisy w prawie podatkowym. Do tej pory podatek ryczałtowy mogła płacić osoba fizyczna. Jest to tak zwany najem prywatny. Po zmianie prawa również przedsiębiorcy, którzy otrzymują przychody z najmu, dzierżawy, usług związanych z zakwaterowaniem i obsługą nieruchomości własnych mogą skorzystać z rozliczenia podatku objętym ryczałtem. Polskie prawo określa zatem, że istnieją następujące sposoby opodatkowania najmu prywatnego mieszkania: rozliczenie na zasadach ogólnych, kiedy stawka podatku wynosi 17 proc. do kwoty 85 528 zł i 32 proc. powyżej tej sumy, rozliczenie podatku oparte na ryczałcie. Wynajem mieszkanie — ryczałt W przypadku najmu mieszkania stawka ryczałtowa zależy od wysokości dochodu w skali roku i wynosi 8,5 proc., gdy właściciel osiągnął przychód z tego tytułu 100 tysięcy zł oraz 12,5 proc. od przychodu powyżej tej kwoty. By skorzystać z takiej możliwości opodatkowania najmu mieszkania, należy ewidencjonować przychody, co oznacza, że właściciel musi prowadzić działalność gospodarczą. To ważne szczególnie dla osób, które wynajmują więcej niż jedno mieszkanie. Czytaj także w BUSINESS INSIDER Zobacz także: Co kosztuje więcej — wynajem czy rata kredytu? Zaskakująca odpowiedź Wynajem mieszkania — ryczałt — jaka deklaracja podatkowa? Deklaracja podatkowa będzie zależała od wybranego sposób rozliczenia się z fiskusem. Do 2019 r., aby móc skorzystać z podatku ryczałtowego od wynajmu mieszkania, konieczne było złożenie stosownego oświadczenia do Naczelnika Urzędu Skarbowego. Od stycznia 2021 r. wystarczy opłacenie tego podatku do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód z tego tytułu lub — jeżeli miało to miejsce w grudniu — złożenie deklaracji PIT-28. Jeśli ktoś ma dochody inne niż z wynajmu, musi złożyć również inne odpowiednie deklaracje podatkowe. Wybór formy podatku wpływa nie tylko na koszty, lecz także determinuje rodzaj formularza rozliczeniowego. Osoby, które wybrały podatek ryczałtowy, powinny były do 1 marca 2021 r. złożyć do urzędu skarbowego formularz PIT-28. Jeśli ktoś rozlicza się na zasadach ogólnych, do 2 maja 2023 r. powinien złożyć w swoim urzędzie skarbowym formularz PIT-36. Taka osoba ma możliwość na jednej deklaracji rozliczenia się ze wszystkich swoich przychodów. Jak rozliczyć wynajem mieszkania — podatek ryczałtowy Rozliczanie podatku od przychodu od najmu mieszkania może opierać się na ryczałcie. Należy pamiętać, że do przychodu nie są zaliczane wydatki ponoszone przez najemcę, to znaczy czynsz uiszczany do wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni, opłaty za wodę i energię elektryczną, abonament telefoniczny, jeśli w mieszkaniu funkcjonuje telefon stacjonarny, gdy najemca jest zobowiązany umową najmu do ich opłacania. Wynajmujący płaci podatek od środków przeznaczonych na realizację opłat eksploatacyjnych z racji wynajmu mieszkania. Podatnik, który płaci podatek ryczałtowy od wynajmu mieszkania, nie będzie miał możliwości skorzystania z kwoty wolnej od podatku oraz odliczenia od przychodu kosztów jego uzyskania. Dalsza część artykułu znajduje się pod materiałem video: Zobacz także: Koniec koszmaru właścicieli mieszkań. Zmiana szkodliwego przepisu Czy kaucja podlega opodatkowaniu? Wynajmujący mieszkanie na zabezpieczenie ewentualnych szkód z reguły pobiera kaucję w wysokości jednorazowego czynszu. Czy kaucja podlega opodatkowaniu? Czy kaucja jest zaliczana do przychodu, a w związku z tym, czy może zostać objęta podatkiem ryczałtowym? Zgodnie z wyrokiem Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 2014 r. w toczącej się wówczas sprawie dotyczącej tego, czy kaucja jest przychodem z najmu, zadeklarowano, że wpłata na poczet kaucji jest świadczeniem o charakterze zwrotnym, a więc „zabezpieczeniem prawidłowego wykonania postanowień umowy najmu, jest gwarancją dotrzymania zobowiązania”. W takiej sytuacji, z punktu widzenia obowiązku podatkowego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest świadczeniem, od którego nie trzeba płacić podatku. Jeśli kaucja zostanie przejęta, to według art. 6 ust. 1 a. Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym staje się dochodem i należy odprowadzić od niej podatek. Wynajem mieszkania będącego majątkiem małżonka Małżonkowie czerpiący dochód z wynajmu mieszkania należącego do ich wspólnoty majątkowej, którzy chcą rozliczyć się na podstawie podatku ryczałtowego, muszą pamiętać o limicie 100 tys. zł — jego przekroczenie zobowiązuje do opodatkowania nadwyżki ponad tę kwotę przychodów z najmu stawką ryczałtu w wysokości 12,5 proc. Limit ten dotyczy obojga małżonków. W razie rozwodu lub separacji każda ze stron ma prawo do 50 proc. udziału w zysku, pod warunkiem że została złożona przez każdą osobę deklaracja o wyborze opodatkowania przychodów z najmu mieszkania w formie ryczałtu. Zobacz także: Koniec koszmaru właścicieli mieszkań. Zmiana szkodliwego przepisu Jeśli wynajęte mieszkanie należy do jednego z małżonków, czyli jest tak zwanym majątkiem odrębnym, wówczas według przepisów art. 8 ust. 3. Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 12 ust. 6. Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne zasada proporcjonalnego ustalania przychodu nie zostaje zastosowana, ponieważ wynajmowane mieszkanie należy tylko do jednego z małżonków. Pod tekstem umieszczono link reklamowy naszego partnera

Podatek od wynajmu mieszkania budzi spore wątpliwości. Kwestie opodatkowania dochodów z tytułu najmu miały uregulować przepisy wprowadzone przez Polski Ład, ale tak się nie stało. Mieliśmy i nadal mamy kilka modeli opodatkowania do wyboru, w zależności od naszych preferencji oraz sytuacji. Co trzeba wiedzieć o podatku od wynajmu mieszkania? Spis treściNajem prywatny 2021 a 2022Wynajem mieszkania w ramach działalności gospodarczejPodatek od wynajmu mieszkania - terminyObliczanie podatku od wynajmu mieszkaniaJeszcze najem prywatny czy już działalność gospodarcza?Wcześniejsze przepisy podatkowe dotyczące wynajmu mieszkaniaPodatek od wynajmu mieszkania a spółka Najem prywatny 2021 a 2022 Czym jest najem prywatny? To taka forma wynajmu mieszkania, która nie jest realizowana w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Do 2021 roku takie dochody można było rozliczać na tzw. zasadach ogólnych – według skali podatkowej (17% i 32% od dochodu) albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (8,5% od przychodu do kwoty 100 000 zł, a następnie 12,5% od nadwyżki ponad 100 000 zł). Wybór zależał tak naprawdę tylko od naszych preferencji – w zależności od tego, jakie koszty w związku z wynajmem ponosił wynajmujący. Jeśli te koszty były relatywnie wysokie, bardziej opłacalna była skala podatkowa. Wynika to z faktu, że podstawą opodatkowania był dochód – a zatem przychód pomniejszony o koszty (remonty, opłaty, amortyzacja). Jeśli jednak koszty były niewielkie, to dużo bardziej atrakcyjny był ryczałt – rozliczenia były dużo prostsze (brak możliwości odliczenia kosztów i korzystania z kwoty wolnej od podatku = brak problemu z obliczaniem podstawy opodatkowania), a stawki znacznie niższe. Zgodnie z założeniami Polskiego Ładu, od 2022 roku jedyną dopuszczalną formą opodatkowania przychodów z tytułu najmu prywatnego miał być ryczałt. Stawki ryczałtu dla przychodów z tego tytułu nie uległy zmianie i nadal wynoszą 8,5% i 12,5% (od nadwyżki powyżej 100 000 zł przychodu). Ale ustawodawca wprowadzając przepisy Polskiego Ładu pozostawił podatnikom pewną furtkę. Otóż wynajmujący, który w 2021 roku płacił podatek od dochodów z tytułu najmu na zasadach ogólnych, może (ale nie musi) kontynuować rozliczanie najmu na tych samych zasadach, jednak tylko do końca 2022 r. Natomiast, jeśli już w 2021 roku wynajmujący wybrał ryczałt od przychodów, to w 2022 roku nie może przejść na zasady ogólne. Możliwość rozliczania dochodów z tytułu najmu na zasadach ogólnych potrwa tylko do końca 2022 roku, a zatem w niektórych przypadkach wynajmujący będą zobowiązani do opodatkowania przychodów z tytułu najmu ryczałtem dopiero od 2023 roku. Do kiedy można odliczyć od podatku koszt remontu mieszkania pod wynajem? Ryczałt od najmu obowiązkowy od 2023 roku. Kto straci? Jaki będzie rynek najmu w Polsce? Wynajem mieszkania w ramach działalności gospodarczej Do 2020 roku osoby wynajmujące nieruchomości w ramach prowadzonej działalności nie mogły korzystać z możliwości ryczałtowego opodatkowania dochodu uzyskiwanego z tego tytułu. W związku z tym, dochód musiały opodatkować na zasadach ogólnych przyjętych dla prowadzenia działalności gospodarczej – według skali podatkowej (17% i 32%) lub liniowo (19%). Sytuacja nieco zmieniła się od stycznia 2021 r., kiedy to ustawodawca dał możliwość opodatkowania ryczałtem przychodów z tytułu najmu uzyskiwanego również w ramach prowadzonej działalności. Potwierdzenie tego można znaleźć w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 7 maja 2021 roku (nr Interpretacja ta wskazuje wprost, że: „od dnia 1 stycznia 2021 roku zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych można rozliczać zarówno najem prywatny nieruchomości, jak i najem w ramach działalności gospodarczej. Tym samym od dnia 1 stycznia 2021 roku na możliwość opodatkowania najmu zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych nie ma wpływu fakt, że wynajem nieruchomości nie jest związany z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą”. W 2022 roku ta sytuacja nie uległa zmianie – przedsiębiorcy nadal mogą opodatkować dochody uzyskiwane z tytułu najmu na trzy różne sposoby: według skali podatkowej (17% i 32%), liniowo (19%), według ryczałtu (8,5%, i 12,5%). I wydawać by się mogło, że w obecnej sytuacji najwygodniej jest rozpocząć działalność gospodarczą polegającą na wynajmie lokali, ale… Trzeba mieć na uwadze, że Polski Ład wprowadził szereg zmian dla przedsiębiorców, które mogą spowodować, że choć na pierwszy rzut oka opodatkowanie dochodów z tytułu najmu w ramach działalności wydaje się bardziej atrakcyjne (z uwagi na możliwość rozliczania kosztów), to jednak inne obciążenia te korzyści mogą zniwelować. Mowa przede wszystkim o nowych zasadach obliczania składki zdrowotnej. Składka zdrowotna w przypadku opodatkowania zasadach ogólnych jest naliczana od dochodu uzyskanego w ramach działalności gospodarczej i wynosi 4,9% dochodu w przypadku rozliczenia liniowego i aż 9% w przypadku rozliczenia na skali. Co więcej, składka nie może zostać odliczona od podatku dochodowego w żadnej części. Należy pamiętać, że przedsiębiorcy „będący na ryczałcie” też zobowiązani są do opłacania składki zdrowotnej. Od 2022 roku jej wyliczenie będzie zależeć od osiągniętego przychodu. Składka wynosi 9% podstawy jej wymiaru, czyli: 60% przeciętnego wynagrodzenia przy rocznych przychodach nieprzekraczających 60 000 zł; 100% przeciętnego wynagrodzenia przy rocznych przychodach w przedziale od 60 000 zł do 300 000 zł; 180% przeciętnego wynagrodzenia przy rocznych przychodach przekraczających 300 000 zł. Do składki zdrowotnej dochodzą jeszcze składki na ubezpieczenie społeczne, chyba że przedsiębiorca ma inny tytuł do tych ubezpieczeń. Ponadto, co do zasady wynajem lokali jest usługą, która podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, więc do kwoty najmu należy jeszcze doliczyć ten podatek. Jeśli mamy zawarte umowy z konsumentami, musimy również zaopatrzyć się w kasę fiskalną. Niewykluczone, że będziemy też potrzebowali wsparcia księgowego, który pomoże nam z rozliczeniami (w tym uwzględnianiem amortyzacji). Te wszystkie aspekty znacznie zwiększą obciążenia dla osób chcących prowadzić działalność gospodarczą polegającą na wynajmie. Dodatkowym aspektem, który trzeba brać pod uwagę przy rozważaniu założenia działalności gospodarczej związanej z wynajmem mieszkania jest to, co robimy zawodowo na co dzień i czy działalność gospodarcza jest naszym jedynym źródłem dochodu. Jeśli nie, należy zwrócić uwagę na dwie ważne kwestie podatkowe: w przypadku opodatkowania działalności gospodarczej według skali – przychody z tej działalności łączą się z innymi przychodami opodatkowanymi w ten sposób. Oznacza to, że jeśli np. prowadzimy działalność gospodarczą w zakresie wynajmu, a do tego jeszcze pracujemy na etacie, to te dwa źródła się łączą i stanowią podstawę do opodatkowania. Należy mieć to na względzie pod kątem ewentualnego przekroczenia progu podatkowego; w przypadku opodatkowania działalności gospodarczej podatkiem liniowym lub ryczałtem – takie rozwiązanie wyłącza możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem. Podatek od wynajmu mieszkania - terminy Terminy płatności podatku nieco się różnią w zależności od tego, czy wynajmujący opodatkowuje dochody w oparciu o ryczałt, czy stosuje zasady ogólne (skala lub podatek liniowy). Ryczałt W przypadku opodatkowania ryczałtem, wynajmujący opłaca po prostu ryczałt w trakcie roku w wysokości 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł, a po jej przekroczeniu w wysokości 12,5%. Jednak opłaca ten podatek dopiero w chwili uzyskania środków. Zatem przykładowo, jeśli wynajmujący wynajął mieszkanie, a najemca nie zapłacił w terminie czynszu za styczeń i luty i zapłacił je dopiero w marcu, to wynajmujący uzyskał przychód z najmu dopiero w marcu, czyli w momencie faktycznego otrzymania należności. Jeśli wynajmujący prowadzi działalność, która opodatkowana jest ryczałtem, powinien jeszcze dodatkowo uiszczać co miesiąc składki w przewidywanej wysokości. Skala – najem prywatny W przypadku opodatkowania dochodów z najmu prywatnego według zasad ogólnych, tj. według skali, wówczas wynajmujący nie ma obowiązku wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Podatek należny od dochodów z najmu prywatnego opodatkowanych na zasadach ogólnych wynajmujący wykaże dopiero w rocznym zeznaniu PIT-36 (czyli do 30 kwietnia roku następnego) i zapłaci w takiej kwocie, jaka wynika z tego zeznania. Działalność gospodarcza Inaczej rzecz będzie się miała w przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą opodatkowaną skalą lub podatkiem liniowym. Te osoby co miesiąc zobowiązane są do odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy. Obliczanie podatku od wynajmu mieszkania Co do zasady ryczałt powinien być prostszy. Z jednej strony tak właśnie powinno być – kwota do stanowiąca podstawę do obliczenia wysokości opodatkowania nie ulega zmianie, nie rozliczamy kosztów. Do obliczenia wartości podatku wyciąga się iloczyn przychodu i stawki podatku. Ale jak zawsze, diabeł tkwi w szczegółach. Sęk w tym, co jest uznawane za przychód. Bardzo często przecież poza czynszem, wynajmujący pobierają od najemców dodatkowe opłaty związane z utrzymaniem lokalu – rozliczenie za media, koszty odprowadzane do wspólnoty mieszkaniowej, opłaty za śmieci, zużycie wody itp. Czy te opłaty również wlicza się do podstawy opodatkowania ryczałtem? Niestety, tak. Zgodnie z interpretacją organów skarbowych, podstawą opodatkowania ryczałtem (czyli przychodem) jest kwota, która trafia bezpośrednio do wynajmującego. Jeśli zgodnie z umową najmu, na rachunek wynajmującego wpływa kwota czynszu powiększona o wszelkie opłaty związane z korzystaniem z lokalu, to ta powiększona kwota stanowi podstawę do opodatkowania. Dlatego w umowach z najemcami warto właściwie uregulować kwestię ponoszenia przez najemcę tych opłat, aby nie płacić zbędnie podatku od kwot, które i tak zostaną wydane na utrzymanie lokalu. Jeszcze najem prywatny czy już działalność gospodarcza? Jak widać, kwestie podatkowe dotyczące wynajmu mieszkania w sporej części zależą od tego, czy najem jest prywatny, czy prowadzony w ramach działalności gospodarczej. Kiedy zatem można uznać, że prowadzimy działalność gospodarczą polegającą na wynajmie lokali? Zgodnie z ustawą z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców, działalność gospodarcza to taka, która jest prowadzona: w celu osiągnięcia dochodu, w sposób ciągły, w sposób zorganizowany. Wcześniejsze przepisy podatkowe dotyczące wynajmu mieszkania W związku z przedstawioną powyżej definicją działalności gospodarczej, na przestrzeni lat powstawało wiele wątpliwości, w którym momencie można mówić o tym, że wynajmujący już prowadzi działalność gospodarczą, a kiedy takiej działalności nie prowadzi i po prostu uzyskuje dochody z najmu prywatnego. Wiele osób wynajmuje przecież więcej niż jeden lokal. Czy to już spełnia przesłanki do uznania, że takie osoby prowadzą działalność gospodarczą? Gdzie jest granica pomiędzy najmem prywatnym, a działalnością gospodarczą polegającą na wynajmie? Od lat organy podatkowe i podatnicy prowadzili w tym zakresie spór. Urzędy skarbowe chętnie uznawały, że wynajem kilku nieruchomości jest wystarczający do uznania, że podatnik prowadzi działalność gospodarczą. Wynikało to z faktu, że do roku 2020 osoby wynajmujące nieruchomości w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie mogły korzystać z możliwości ryczałtowego opodatkowania dochodu uzyskiwanego z tego tytułu. W związku z tym, dochód musiały opodatkować na zasadach ogólnych przyjętych dla prowadzenia działalności gospodarczej – według skali podatkowej (17% i 32%) lub liniowo (19%). Tymczasem ryczałt (w pewnych okolicznościach) był dużo bardziej korzystny – wynosił bowiem 8,5% (do kwoty 100 000 zł) i 12,5% (od nadwyżki powyżej 100 000 zł). Sytuacja nieco zmieniła się od stycznia 2021, kiedy to ustawodawca dał możliwość opodatkowania ryczałtem przychodów z tytułu najmu uzyskiwanego również w ramach prowadzonej działalności. Przepisy te może i wyeliminowały jeden problematyczny aspekt – formę opodatkowania. Jednak wątpliwości cały czas pozostały – czy wynajem na nieco większą skalę jest już traktowany jako działalność gospodarcza czy nie? Nowelizacja dała możliwość opodatkowania ryczałtem przychodów uzyskiwanych w ramach działalności – ale przecież to nie jest jedyna kwestia związana z tą tematyką. Wynajmujący – jako osoba prowadząca działalność gospodarczą podlegałby ubezpieczeniom społecznym, musiałby zarejestrować swoją działalność w CEIDG i zgłosić się do ZUS. Dlatego ustalenie, kiedy mamy do czynienia z działalnością, a kiedy z najmem prywatnym nadal pozostaje szalenie istotne z punktu widzenia wynajmujących. Opisany problem wydaje się rozwiązywać uchwała Naczelnego Sądu Administracyjnego z 24 maja 2021 roku (sygn. akt II FPS 1/21). Naczelny Sąd Administracyjny wskazał, że: „przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze są zaliczane bez ograniczeń do źródła przychodów wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, chyba że stanowią składnik majątkowy mienia osoby fizycznej, który został przez nią wprowadzony do majątku związanego z wykonywaniem działalności gospodarczej”. Z powyższego można wyciągnąć wniosek, że to czy najem nieruchomości prowadzony jest w ramach działalności gospodarczej, czy też jest to najem prywatny, decyduje sam podatnik. Nie ma przy tym znaczenia, czy jest to lokal mieszkalny, przeznaczony do najmu krótkoterminowego, czy użytkowy. Zatem w tym zakresie wynajmujący mają możliwość wyboru. Podatek od wynajmu mieszkania a spółka Jeśli żadna z powyższych form (najem prywatny i działalność gospodarcza) nie spełniają oczekiwań wynajmującego, bo przy ryczałcie nie uwzględnia się kosztów, a prowadzenie działalności gospodarczej powoduje znaczący wzrost obciążeń przez składkę zdrowotną, warto rozważyć założenie spółki, której przedmiotem działalności będzie wynajem lokali. Spółka komandytowa W obecnej sytuacji wydaje się atrakcyjna. Taka spółka musi mieć co najmniej dwóch wspólników – komplementariusza (który odpowiada za zobowiązania spółki bez ograniczeń) oraz komandytariusza (którego odpowiedzialność ograniczona jest do pewnej kwoty). Jeśli w spółce komandytowej wspólnikami są osoby fizyczne, to taka forma z podatkowego punktu widzenia jest całkiem przyjazna. Spółka komandytowa jest wprawdzie podatnikiem podatku CIT (19% lub 9%), a dodatkowo, od wypłaconych zysków, wspólnicy płacą podatek PIT (19%), ale: w przypadku komplementariusza – podatek PIT z tytułu udziału w zyskach spółki komandytowej pomniejsza się o kwotę odpowiadającą iloczynowi procentowego udziału komplementariusza w zysku tej spółki i podatku należnego od dochodu tej spółki za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany. Innymi słowy, komplementariusz odlicza od swojego podatku PIT odpowiednią część podatku CIT zapłaconego przez spółkę komandytową; w przypadku komandytariusza – zwalnia się od podatku dochodowego kwotę stanowiącą 50% przychodów uzyskanych przez komandytariusza z tytułu udziału w zyskach w spółce komandytowej, nie więcej jednak niż 60 000 zł w roku podatkowym z tytułu udziału w zyskach w spółce komandytowej. Innymi słowy, od połowy uzyskanych zysków (nie więcej niż od 60 000 zł) nie płaci się podatku PIT z tytułu udziału w zysku. Jeśli zaś chodzi o składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, to wspólnicy spółki komandytowej są objęci obowiązkiem składkowym – zarówno w zakresie ubezpieczeń społecznych jak i zdrowotnych. Jest jednak pewna kluczowa różnica. Chodzi o wysokość składki zdrowotnej – w przypadku wspólników spółki komandytowej jej wysokość nie jest uzależniona od wysokości dochodu, lecz pozostaje ryczałtowa – wynosi będzie 9% podstawy, którą stanowi kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia z czwartego kwartału roku poprzedniego, ogłaszanego przez GUS. Przeciętne wynagrodzenie za czwarty kwartał 2021 r. wynosiło około 5 900 zł, co oznacza, że składka zdrowotna dla wspólników spółki komandytowej w roku 2022 wynosi około 530 zł miesięcznie. Jest ona stała – niezależna od uzyskiwanego dochodu. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością W jej przypadku nie ma żadnego obowiązku składkowego (pod warunkiem, że spółka ma więcej niż jednego wspólnika). Jest też bardziej bezpieczną formą – wspólnicy spółki z nie ponoszą odpowiedzialności za jej zobowiązania. Największym minusem takiej spółki jest to, że podobnie jak spółka komandytowa jest ona podatnikiem podatku CIT (19% lub 9%), a od zysków ze spółki z wspólnicy płacą dodatkowy podatek PIT w wysokości 19%. Różnica polega na tym, że w przypadku spółki z wspólnicy płacą PIT, bez możliwości zastosowania analogicznych zwolnień, jak wspólnicy spółki komandytowej (tzw. podwójne opodatkowanie). Ta forma prowadzenia działalności rekomendowana byłaby przy większych przedsięwzięciach, obarczonych większym ryzykiem. Jeśli wynajmujący chciałby zdecydować się na założenie spółki, warto w pierwszej kolejności spotkać się ze specjalistą i rozważyć wszystkie za i przeciw, a przede wszystkim dobrać odpowiednie rozwiązania. Możliwości jest kilka, począwszy od wniesienia nieruchomości aportem, przekształcenia prowadzonej działalności gospodarczej, na sprzedaży kończąc. Każde z tych rozwiązań różni się w skutkach, przede wszystkim podatkowych, które mogą mieć znaczenie również na przyszłość. Jak widać, temat wynajmu mieszkania z podatkowego punktu widzenia nie jest łatwy. Dopiero od 2023 będziemy mieli proste zasady rozliczeń podatkowych, ale dotyczyć one będą tylko najmu prywatnego. Zmienione reguły pozbawiają możliwości ujmowania kosztów uzyskania przychodu, więc nie zawsze będą korzystne dla wynajmujących. Dlatego warto rozważyć rozpoczęcie działalności, jeśli ponosimy spore wydatki na wynajmowane lokale. Jaką formę ta działalność powinna przyjąć – zależy od preferencji. Może to być jednoosobowa działalność gospodarcza, ale w niektórych przypadkach spółka może okazać się bardziej optymalnym rozwiązaniem. W dzisiejszych czasach nie ma już uniwersalnego rozwiązania.

Chcesz dowiedzieć się jak rozliczyć najem okazjonalny? Jak zgłosić przychody z najmu do urzędu skarbowego? Ile wynosi podatek oraz co nam grozi, gdy nie rozliczymy się z fiskusem? Przeczytaj nasz poradnik o najmie okazjonalnym. Co do zasady, najem okazjonalny oznacza umowę zawartą na zasadach przewidzianych w ustawie o ochronie praw lokatorów, która przyznaje wynajmującemu preferencyjne warunki eksmisji. W powszechnym rozumieniu tego terminu, najem okazjonalny może także oznaczać każdą umowę najmu zawieraną poza działalnością gospodarczą. Więcej o zasadach najmu okazjonalnego przeczytasz tutaj >> Należy jednak zaznaczyć, że rozróżnienia dotyczące najmu z prawa cywilnego nie mają znaczenia na gruncie prawa podatkowego. Od każdych przychodów z najmu należy bowiem odprowadzić podatek dochodowy. Jak opodatkowany jest najem? W zależności od wyboru podatnika i z zastrzeżeniem spełnienia dodatkowych warunków, najem może zostać opodatkowany na kilka sposobów: w ramach działalności gospodarczej, na zasadach ogólnych lub w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Marta Ignasiak, doradca podatkowy w kancelarii Schampera, Dubis, Zając i Wspólnicy / Media - Osoby decydujące się na stosowanie najmu okazjonalnego zazwyczaj nie prowadzą działalności gospodarczej i zwykle nie są zainteresowane stosowaniem zasad ogólnych (opodatkowanie dochodu według stawki 18 i 32%), stąd najczęściej decydują się na ryczałt. Nie należy jednak uznawać ryczałtu za jedyną formę opodatkowania najmu okazjonalnego. Ponadto ryczałt znajdzie także zastosowanie do umów nieprofesjonalnych, które nie podlegają UOPL, tzn. takich, które są zawierane poza zakresem działalności gospodarczej, ale nie umożliwiają eksmisji na preferencyjnych warunkach – wyjaśnia Marta Ignasiak, doradca podatkowy w kancelarii Schampera, Dubis, Zając i Wspólnicy. Jak zgłosić najem okazjonalny do urzędu skarbowego? Konieczne jest dokonanie dwóch zgłoszeń: pierwsze wynika z UOPL i jest to „zgłoszenie zawarcia umowy najmu okazjonalnego”. - Drugie zgłoszenie wynika z ustawy PDOF i o podatku zryczałtowanym i dotyczy wyboru sposobu opodatkowania zysków z najmu. Zgłoszenia o wyborze opodatkowania przychodów w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych można dokonać w formie pisemnej (tak jak dotychczas i jak w przypadku innych form ryczałtu) lub poprzez dokonanie wpłaty na ryczał od przychodów ewidencjonowanych, ew. poprzez złożenie odpowiedniego zeznania podatkowego jeżeli pierwszy przychód osiągnięto w grudniu. Niedokonanie żadnej z powyższych czynności powoduje, że zyski osiągane z najmu zostaną opodatkowane na zasadach ogólnych – tłumaczy wyjaśnia Marta Ignasiak. Jak się okazuje, procedura ta nieznacznie różni się od pozostałych form najmu, przy których wymagane jest jedynie zarejestrowanie podatnika i ewentualne poinformowanie o wybranym sposobie opodatkowania. Pismo do urzędu skarbowego Zgłaszając najem do urzędu skarbowego wymagana jest forma pisemna. Należy zatem powołać treść właściwego przepisu i poinformować o zakresie zgłoszenia (informacja o zawarciu umowy najmu okazjonalnego), szczegółach umowy (nieruchomość, data, okres najmu) oraz spełnieniu ustawowych przesłanek najmu. Na podstawie art. 19b ust. 1 UPOL zgłoszenia zawarcia umowy najmu okazjonalnego należy do dokonać w terminie 14 dni od dnia rozpoczęcia najmu lokalu do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na miejsce zamieszkania właściciela. - Na podstawie art. 9 ust. 1 i ust. 6 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym zgłoszenia woli opodatkowania w formie ryczałtu należy dokonać do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym w danym roku podatkowym podatnik osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu. W przypadku gdy pierwszy przychód został osiągnięty w grudniu o wyborze ryczałtu można powiadomić w zeznaniu rocznym dotyczącym najmu. Złożone przez podatnika oświadczenie obejmuje także kolejne lata, chyba że w kolejnym roku przed osiągnięciem pierwszego przychodu podatnik w formie pisemnej złoży oświadczenie o rezygnacji z tej formy opodatkowania – informuje Marta Ignasiak. Jaki jest termin na zgłoszenie najmu okazjonalnego? Zgłoszenie zawarcia umowy najmu okazjonalnego powinno zostać dokonane w ciągu 14 dni od dnia rozpoczęcia najmu lokalu. Oświadczenie o sposobie opodatkowania może zostać złożone nieco później, już po osiągnięcia pierwszego przychodu z tego tytułu. Jeżeli podatnik uzyskał pierwsze wynagrodzenie z tytułu najmu i chciałby skorzystać z opodatkowania ryczałtem to powinien złożyć oświadczenie w tym zakresie nie później niż do 20 dnia kolejnego miesiąca. Oświadczenie o wyborze sposobu opodatkowania ryczałtem może zostać złożone w formie pisemnej lub poprzez przystąpienie do wpłat podatku zryczałtowanego, jak również w ramach zeznania rocznego jeśli pierwsze wynagrodzenie zostało otrzymane w grudniu. W przypadku osiągania przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, za równoznaczne z dokonaniem wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy uznaje się pierwszą w roku podatkowym wpłatę na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tego tytułu, a jeżeli pierwszy taki przychód podatnik osiągnął w grudniu roku podatkowego - złożenie zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2. Kary za brak zgłoszenia najmu okazjonalnego Zgodnie z ustawą UOPL w przypadku niedopełnienia obowiązku zgłoszenia wynajmujący nie ma możliwości: • pobierania przez wynajmującego opłat innych niż czynsz i opłaty niezależne od właściciela, do których należą opłaty za dostawę energii, gazu, wody oraz odbiór ścieków, odpadów i nieczystości ciekłych (zwykle umowa kształtuje te obowiązki odpowiednio); • dokonania eksmisji najemcy na preferencyjnych warunkach, tj. żądania opuszczenia lokalu przez najemcę w wyznaczonym terminie oraz możliwości złożenia wniosku o nadanie klauzuli wykonalności do aktu notarialnego stanowiącego załącznik do umowy. Jeśli nie zgłosimy zatem najmu okazjonalnego, umowa najmu ta automatycznie przekształca się w standardową umowę najmu regulowaną przepisami Kodeksu cywilnego, z odpowiednimi obostrzeniami chroniącymi lokatorów. Jak wskazuje ekspertka Marta Ignasiak, uznaje się, że 14-dniowy termin na zgłoszenie umowy najmu okazjonalnego jest nieprzywracalny. - W praktyce dochowanie tego terminu ma głównie znaczenie w przypadku zawarcia umowy, o której mowa w UOPL, tj. umowy z załącznikami w postaci aktu notarialnego lub z regulacjami, które przewidują dodatkowe opłaty ponoszone przez najemcę. W przypadku zawarcia typowej umowy najmu poza działalnością gospodarczą, bez załączników-oświadczeń w formie aktu notarialnego, niedochowanie terminu nie będzie miało większego znaczenia – wskazuje Marta Ignasiak. Co stanie się z kolei, jeśli nie zgłosimy zamiaru opodatkowania najmu ryczałtem? Konsekwencją będzie opodatkowanie przychodów na zasadach ogólnych, a zmiany w tym zakresie będzie można dokonać dopiero w kolejnym roku. Samo nieopodatkowanie uzyskiwanych zysków wiązać się będzie z konsekwencjami podatkowymi w postaci obowiązku zapłaty podatku oraz odsetek od zaległości podatkowych i konsekwencjami karnymi skarbowymi. Ile wynosi podatek od najmu okazjonalnego? W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stawka podatku jest prawie o połowę niższa od stawki podstawowej podatku dochodowego od osób fizycznych i wynosi 8,5% (do kwoty w roku) oraz 12,5% (od nadwyżki powyżej Podstawą opodatkowania nie jest jednak dochód (jak w przypadku zasad ogólnych przewidzianych w PDOF) lecz przychód. Oznacza to, że nie ma możliwości rozpoznawania kosztów uzyskania przychodów. - Z zasady większość podatników decydujących się na stosowanie ryczałtu nie ma kosztów, które można byłoby rozpoznać w rachunku podatkowy, więc opodatkowanie przychodów nie jest dla nich kłopotliwe. Podatnicy, którzy ponieśli wydatki na zakup, remont i/lub urządzenie przedmiotu najmu powinni rozważyć, czy zastosowanie zasad ogólnych, czy wręcz założenie działalności gospodarczej, nie będzie dla nich korzystniejsze – zaznacza Marta Ignasiak. Biorąc pod uwagę fakt, że umowa najmu okazjonalnego może regulować sposób uiszczania różnych opłat związanych z przedmiotem najmu (np. kosztów mediów), należy zawsze pamiętać o odpowiednim jej sformułowaniu tak, by po stronie podatnika nie powstała konieczność opodatkowania czynszów i kosztów mediów, których nie będzie można rozpoznać jako koszt uzyskania przychodów. Uznanie takich kwot za przychód wynajmującego wymaga opłacenia od nich ryczałtu 8,5% pomimo, że w całości zostaną one wydatkowane na pokrycie kosztów związanych z nieruchomością. Na gruncie prawa podatkowego nie ma rozróżnienia na najem okazjonalny i inny, więc wysokość opodatkowania nie musi się istotnie różnić pomiędzy różnymi rodzajami najmu. Ewentualne różnice zależeć będą od wybranego sposobu opodatkowania: w ramach działalności gospodarczej, na zasadach ogólnych, ryczałtem. Należy mieć na uwadze, że ustawodawca w odmienny sposób traktuje w zasadzie jedynie najem świadczony w ramach działalności gospodarczej (do którego poza zasadami ogólnymi i ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych dodatkowo można zastosować stawkę liniową 19%), zwykłe umowy najmu traktowane są tak samo bez względu na to czy wymogi UOPL zostały dochowane czy też nie Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL Kup licencję

Załącznik 1. [Ustawa z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin] Załącznik do obwieszczenia Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 23 czerwca 2022 r. (poz. 1539) USTAWA z dnia 2 marca 2012 r. o podatku od wydobycia niektórych kopalin DZIAŁ I Przepisy ogólne Art. 1. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od wydobycia niektórych kopalin, zwanym dalej "podatkiem", wydobycia: 1) miedzi; 2) srebra; 3) gazu ziemnego; 4) ropy naftowej. 2. Podatek stanowi dochód budżetu państwa. Art. 2. Ilekroć w ustawie jest mowa o: 1) urobku rudy miedzi - rozumie się przez to kopalinę wydobytą ze złóż zawierających miedź lub srebro w ilościach nadających się do przemysłowego wykorzystania; 2) wydobyciu miedzi oraz srebra - rozumie się przez to: a) wydobycie urobku rudy miedzi albo b) wydobycie urobku rudy miedzi i produkcję koncentratu; 3) koncentracie - rozumie się przez to produkt wzbogacania urobku rudy miedzi w postaci nadającej się do dalszego przetwarzania w procesach hutniczych; 4) celach badawczych - rozumie się przez to analizy oraz badania próbek urobku rudy miedzi, gazu ziemnego oraz ropy naftowej w celu ustalenia ich właściwości oraz składu; 5) kopalinie towarzyszącej - rozumie się przez to kopalinę występującą w granicach lub w bliskim sąsiedztwie złoża kopaliny głównej w taki sposób, że jej oddzielne wydobywanie jest niemożliwe lub gospodarczo nieuzasadnione, określoną w odpowiedniej koncesji lub, jeżeli koncesja nie reguluje zagospodarowania kopaliny towarzyszącej, w dokumentacji geologicznej lub geologiczno-inwestycyjnej złoża węglowodorów, sporządzonej na podstawie przepisów prawa geologicznego i górniczego, zatwierdzonej przez właściwy organ administracji geologicznej w drodze decyzji, w przypadku gdy takie zatwierdzenie jest wymagane; 6) wydobyciu gazu ziemnego lub ropy naftowej - rozumie się przez to wydobycie gazu ziemnego lub ropy naftowej prowadzone na podstawie koncesji na poszukiwanie i rozpoznawanie złóż węglowodorów albo koncesji na poszukiwanie i rozpoznawanie złóż węglowodorów oraz wydobywanie węglowodorów ze złóż, albo koncesji na wydobywanie węglowodorów ze złóż. DZIAŁ II Przedmiot opodatkowania, podatnik oraz obowiązek podatkowy Art. 3. 1. Przedmiotem opodatkowania podatkiem jest wydobycie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub terytorium wyłącznej strefy ekonomicznej: 1) miedzi; 2) srebra; 3) gazu ziemnego; 4) ropy naftowej. 2. Opodatkowaniu podatkiem nie podlegają: 1) urobek rudy miedzi lub przetworzony urobek rudy miedzi niebędący koncentratem, przeliczony na masę urobku rudy miedzi, w ilości nieprzekraczającej 1 tony miesięcznie, 2) wydobyty gaz ziemny w ilości nieprzekraczającej równowartości 11 MWh miesięcznie, 3) wydobyta ropa naftowa w ilości nieprzekraczającej 1 tony miesięcznie - jeżeli zostały wykorzystane na cele badawcze. 3. Opodatkowaniu podatkiem nie podlega również wydobyty metan występujący w złożach węgla kamiennego oraz wydobyty metan występujący jako kopalina towarzysząca. Art. 4. 1. Podatnikiem podatku jest dokonująca w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej wydobycia miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej: 1) osoba fizyczna; 2) osoba prawna; 3) jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, w tym spółka cywilna, której wspólnikom udzielono koncesji na podstawie ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. - Prawo geologiczne i górnicze (Dz. U. z 2022 r. poz. 1072 i 1261). 2. Jeżeli wydobycie gazu ziemnego lub ropy naftowej odbywa się w ramach umowy o współpracy, o której mowa w przepisach ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. - Prawo geologiczne i górnicze, podatnikiem jest każda strona tej umowy, a jeżeli stroną umowy o współpracy jest spółka cywilna - ta spółka. Art. 5. 1. W zakresie wydobycia miedzi oraz srebra obowiązek podatkowy powstaje w dniu wyprodukowania koncentratu z wydobytego przez podatnika urobku rudy miedzi. 2. W przypadku gdy podatnik nie produkuje koncentratu z wydobytego urobku rudy miedzi, obowiązek podatkowy powstaje w dniu wydobycia tego urobku. 2a. W zakresie wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wprowadzenia gazu ziemnego lub ropy naftowej do sieci przesyłowej lub bezpośrednio do sieci dystrybucyjnej albo z chwilą załadunku gazu ziemnego lub ropy naftowej na inny środek transportu. 3. Jeżeli nie można określić dnia, w którym powstał obowiązek podatkowy w związku z wyprodukowaniem koncentratu, wydobyciem urobku rudy miedzi, wydobyciem gazu ziemnego lub wydobyciem ropy naftowej, za dzień jego powstania uznaje się dzień, w którym organ podatkowy stwierdził dokonanie czynności podlegającej opodatkowaniu. DZIAŁ III Podstawa opodatkowania, stawka podatku oraz zwolnienia od podatku Art. 6. 1. Podstawę opodatkowania podatkiem w zakresie wydobycia miedzi oraz srebra stanowi ilość miedzi oraz srebra zawarta w wyprodukowanym koncentracie. 2. W przypadku gdy podatnik nie produkuje koncentratu z wydobytego urobku rudy miedzi, podstawę opodatkowania podatkiem w zakresie wydobycia miedzi oraz srebra stanowi ilość miedzi oraz srebra zawarta w urobku rudy miedzi. 3. Podstawę opodatkowania podatkiem w zakresie wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej stanowi wartość wydobytego gazu ziemnego lub wydobytej ropy naftowej. Art. 7. 1. W zakresie wydobycia miedzi oraz srebra wysokość podatku za dany miesiąc stanowi suma iloczynów: 1) ilości miedzi, wyrażonej w tonach, oraz stawki podatku określonej w ust. 2 albo 3, oraz 2) ilości srebra, wyrażonej w kilogramach, oraz stawki podatku określonej w ust. 4 albo 5. 2. Jeżeli średnia cena miedzi przekracza 15 000 zł za tonę, stawkę podatku za tonę wydobytej miedzi oblicza się według następującego wzoru: stawka podatku = [0,033 × średnia cena miedzi + (0,001 × średnia cena miedzi)2,5] × 0,85 - przy czym maksymalna stawka podatku wynosi 16 000 zł za tonę. 3. Jeżeli średnia cena miedzi nie przekracza 15 000 zł za tonę, stawkę podatku za tonę wydobytej miedzi oblicza się według następującego wzoru: stawka podatku = (średnia cena miedzi - 12 000 zł) × 0,374 - przy czym minimalna stawka podatku wynosi 0,5% średniej ceny miedzi. 4. Jeżeli średnia cena srebra przekracza 1200 zł za kilogram, stawkę podatku za kilogram wydobytego srebra oblicza się według następującego wzoru: stawka podatku = [0,125 × średnia cena srebra + (0,001 × średnia cena srebra)4] × 0,85 - przy czym maksymalna stawka podatku wynosi 2100 zł za kilogram. 5. Jeżeli średnia cena srebra nie przekracza 1200 zł za kilogram, stawkę podatku za kilogram wydobytego srebra oblicza się według następującego wzoru: stawka podatku = (średnia cena srebra - 1000 zł) × 0,638 - przy czym minimalna stawka podatku wynosi 0,5% średniej ceny srebra. 6. Stawka podatku, o której mowa w ust. 2-5, jest zaokrąglana w górę z dokładnością do jednego grosza. Art. 7a. 1. W zakresie wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej wysokość podatku za dany miesiąc stanowi suma iloczynów: 1) wartości wydobytego gazu ziemnego wyrażonej w złotych oraz stawki podatku określonej w ust. 6 oraz 2) wartości wydobytej ropy naftowej wyrażonej w złotych oraz stawki podatku określonej w ust. 7. 2. Wartość wydobytego gazu ziemnego stanowi iloczyn ilości wydobytego gazu ziemnego wyrażonej w megawatogodzinach oraz średniej ceny gazu ziemnego. 3. Wartość wydobytej ropy naftowej stanowi iloczyn ilości wydobytej ropy naftowej wyrażonej w tonach oraz średniej ceny ropy naftowej. 4. (uchylony) 5. Ilość wydobytego gazu ziemnego oraz wydobytej ropy naftowej określa się na podstawie pomiarów w punktach wprowadzenia gazu ziemnego lub ropy naftowej do sieci przesyłowej lub bezpośrednio do sieci dystrybucyjnej albo z chwilą załadunku gazu ziemnego lub ropy naftowej na inny środek transportu. 6. Stawka podatku w zakresie wydobycia gazu ziemnego wynosi: 1) 1,5% - w przypadku wydobycia gazu ziemnego ze złoża, którego średnia przepuszczalność nie przekracza 0,1 milidarcy oraz średnia efektywna porowatość nie przekracza 10%; 2) 3% - w przypadku wydobycia gazu ziemnego ze złoża innego niż określone w pkt 1. 7. Stawka podatku w zakresie wydobycia ropy naftowej wynosi: 1) 3% - w przypadku wydobycia ropy naftowej ze złoża, którego średnia przepuszczalność nie przekracza 0,1 milidarcy oraz średnia efektywna porowatość nie przekracza 10%; 2) 6% - w przypadku wydobycia ropy naftowej ze złoża innego niż określone w pkt 1. 8. Dla wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej z dna morskiego stosuje się odpowiednio stawki podatkowe określone w ust. 6 pkt 1 oraz w ust. 7 pkt 1. 9. Właściwości złoża, o których mowa w ust. 6 i 7, określa się na podstawie dokumentacji geologicznej lub geologiczno-inwestycyjnej złoża węglowodorów, sporządzonej na podstawie przepisów prawa geologicznego i górniczego. 10. Wartość wydobytego gazu ziemnego lub ropy naftowej wyraża się w złotych, zaokrąglając w górę z dokładnością do jednego złotego. Art. 7b. 1. Zwalnia się od podatku wydobycie gazu ziemnego z odwiertu rozpoznawczego lub wydobywczego, z którego miesięczne wydobycie gazu ziemnego nie przekracza równowartości 1100 MWh. 2. Zwalnia się od podatku wydobycie ropy naftowej z odwiertu rozpoznawczego lub wydobywczego, z którego miesięczne wydobycie ropy naftowej nie przekracza 80 ton. Art. 8. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, do 15. dnia każdego miesiąca, w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów, średnią cenę tony miedzi oraz średnią cenę kilograma srebra za poprzedni miesiąc, wyrażoną w złotych, zaokrągloną w górę z dokładnością do jednego złotego, na podstawie średniej arytmetycznej średnich kursów dolara amerykańskiego do złotego ogłoszonych przez Narodowy Bank Polski w poprzednim miesiącu oraz odpowiednio: 1) średniej arytmetycznej dziennych notowań miedzi (LME Daily Official and Settlement Price) ustalonych na London Metal Exchange (LME) w poprzednim miesiącu, wyrażonej w dolarach amerykańskich za tonę, zaokrąglonej w górę z dokładnością do jednego centa amerykańskiego; 2) średniej arytmetycznej dziennych notowań srebra (London Silver Fixing)1) ustalonych na London Bullion Market Association (LBMA) w poprzednim miesiącu, wyrażonej w dolarach amerykańskich za uncję, zaokrąglonej w górę z dokładnością do jednego centa amerykańskiego, przy czym przyjmuje się, że kilogram zawiera 32,15 uncji. 2. W przypadku gdy notowania miedzi lub srebra, o których mowa w ust. 1, nie zostały ustalone, do obliczenia wysokości podatku przyjmuje się średnią cenę tony miedzi lub średnią cenę kilograma srebra, ogłoszoną w ostatnim obwieszczeniu. Art. 8a. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, do 15. dnia każdego miesiąca, w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów, średnią cenę megawatogodziny gazu ziemnego za poprzedni miesiąc, wyrażoną w złotych, zaokrągloną w górę z dokładnością do jednego złotego, na podstawie średniej arytmetycznej dziennych notowań gazu ziemnego (Rynek Dnia Następnego) ustalonych na Towarowej Giełdzie Energii w poprzednim miesiącu. 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, do 15. dnia każdego miesiąca, w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów, średnią cenę tony ropy naftowej za poprzedni miesiąc, wyrażoną w złotych, zaokrągloną w górę z dokładnością do jednego złotego, na podstawie średniej arytmetycznej średnich kursów dolara amerykańskiego do złotego ogłoszonych przez Narodowy Bank Polski w poprzednim miesiącu oraz średniej arytmetycznej dziennych notowań ropy naftowej (OPEC daily basket price) ustalonych przez Organization of the Petroleum Exporting Countries w poprzednim miesiącu, wyrażonej w dolarach amerykańskich za baryłkę, zaokrąglonej w górę z dokładnością do jednego centa amerykańskiego, przy czym przyjmuje się, że tona zawiera 7,4 baryłek ropy naftowej. 3. W przypadku gdy notowania gazu ziemnego lub ropy naftowej, o których mowa w ust. 1 i 2, nie zostały ustalone, do obliczenia wysokości podatku przyjmuje się średnią cenę megawatogodziny gazu ziemnego lub średnią cenę tony ropy naftowej ogłoszoną w ostatnim obwieszczeniu. Art. 9. 1. Kwoty, o których mowa w art. 7 ust. 2-5, z wyjątkiem maksymalnych stawek podatku, podlegają w każdym roku kalendarzowym podwyższeniu w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych w roku kalendarzowym poprzedzającym rok waloryzacji w stosunku do roku poprzedniego, a jeżeli wskaźnik ten ma wartość ujemną, kwoty nie ulegają zmianie. 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, po zasięgnięciu opinii Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów do dnia 15. lutego danego roku, kwoty, o których mowa w art. 7 ust. 2-5, z wyjątkiem maksymalnych stawek podatku, wyrażone w złotych, zaokrąglone w górę z dokładnością do jednego złotego. Art. 10. 1. W przypadku gdy: 1) podmiot, o którym mowa w art. 8 ust. 1 lub art. 8a ust. 1 i 2: a) zmieni nazwę lub zostanie przekształcony, kontynuując notowania miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej - podstawę obliczenia średniej arytmetycznej dziennych notowań miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej stanowią notowania prowadzone przez podmiot pod zmienioną nazwą lub przez podmiot w nowej formie prawnej, b) zostanie przejęty, kontynuując notowania miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej - podstawę obliczenia średniej arytmetycznej dziennych notowań miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej stanowią notowania prowadzone przez następcę prawnego; 2) zmianie ulegnie nazwa notowania, o którym mowa w art. 8 lub w art. 8a ust. 1 i 2 - podstawę obliczenia średniej arytmetycznej dziennych notowań miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej stanowią notowania pod zmienioną nazwą. 1a. W przypadku, gdy podmiot, o którym mowa w art. 8 ust. 1 pkt 2, zakończy działalność dotyczącą notowań srebra - podstawę obliczenia średniej arytmetycznej dziennych notowań srebra stanowią notowania srebra ustalone na giełdzie w Nowym Jorku (Comex Silver Futures-Settlement Price). 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w przypadkach, o których mowa w ust. 1, ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski", aktualną nazwę podmiotu lub nazwę notowania. Art. 10a. 1. Podatnik jest uprawniony do odliczenia od podatku skumulowanej straty podatkowej (straty), za którą uznaje się sumę strat w podatku dochodowym od osób prawnych lub sumę strat w podatku dochodowym od osób fizycznych, obliczonych zgodnie z ust. 2 lub 3, które z uwagi na upływ 5-letniego okresu nie zostały odliczone od podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych - w wysokości 19% tej straty. 2. Podatnik dokonujący wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej oblicza stratę, o której mowa w ust. 1, na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych. Jeżeli określenie wysokości straty w ten sposób nie jest możliwe, podatnik określa stratę w części dotyczącej wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej w takiej proporcji, w jakiej pozostają przychody uzyskane w roku podatkowym z tytułu wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej do ogólnej kwoty przychodów tego podatnika, określonych na podstawie przepisów o podatku dochodowym, uzyskanych w tym roku podatkowym. 3. Podatnik dokonujący wydobycia miedzi oraz srebra może odliczyć stratę, o której mowa w ust. 1, pod warunkiem prowadzenia ksiąg rachunkowych w sposób zapewniający określenie wysokości straty dotyczącej działalności w zakresie wydobycia miedzi i srebra. W takim przypadku stratę określa się na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych, a jeżeli określenie wysokości straty w ten sposób nie jest możliwe, podatnik określa stratę w części dotyczącej wydobycia miedzi oraz srebra w takiej proporcji, w jakiej pozostają przychody uzyskane w roku podatkowym z tytułu wydobycia miedzi oraz srebra do ogólnej kwoty przychodów danego podatnika, określonych na podstawie przepisów o podatku dochodowym, uzyskanych w tym roku podatkowym. W przypadku gdy relacja straty w części dotyczącej wydobycia miedzi oraz srebra, obliczonej w sposób określony w zdaniu drugim, i straty dotyczącej całej działalności podatnika przekracza 98%, podatnik ma prawo wykazać stratę w wysokości 100%. 4. W przypadku prowadzenia działalności w zakresie wydobycia miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej w formie spółki cywilnej, spółki jawnej lub spółki komandytowej za skumulowaną stratę, o której mowa w ust. 1, uznaje się sumę strat w podatku dochodowym od osób fizycznych, które z uwagi na upływ 5-letniego okresu nie zostały odliczone przez wspólników spółki. W takim przypadku każdy ze wspólników jest obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych w sposób zapewniający określenie wysokości straty dotyczącej działalności wydobywczej. Przepis ust. 2 lub 3 stosuje się odpowiednio. DZIAŁ IV Właściwość organów podatkowych oraz rejestr podatników Rozdział 1 Właściwość organów podatkowych Art. 11. 1. Organami podatkowymi właściwymi w zakresie podatku są naczelnik urzędu skarbowego oraz dyrektor izby administracji skarbowej, właściwi ze względu na adres siedziby podatnika - w przypadku osób prawnych albo jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, albo miejsce zamieszkania podatnika - w przypadku osób fizycznych. 2. Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej w sposób określony w ust. 1, właściwymi organami podatkowymi są: 1) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Legnicy oraz Dyrektor Izby Administracji Skarbowej we Wrocławiu - w sprawach podatku w zakresie wydobycia miedzi oraz srebra; 2) Naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście w Warszawie oraz Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Warszawie - w sprawach podatku w zakresie wydobycia gazu ziemnego lub ropy naftowej. 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia: 1) urzędy skarbowe lub urząd skarbowy i izby administracji skarbowej lub izbę administracji skarbowej, których odpowiednio naczelnicy i dyrektorzy są właściwi w zakresie podatku, a także terytorialny zasięg ich działania, uwzględniając gospodarcze potrzeby podatników, 2) właściwy urząd skarbowy lub właściwe urzędy skarbowe, na których rachunek bankowy dokonuje się zapłaty podatku, oraz określi terytorialny zasięg ich działania w tym zakresie - uwzględniając potrzebę zapewnienia sprawnego poboru podatku. Rozdział 2 Rejestr podatników Art. 12. Organ udzielający koncesji na wydobycie miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej oraz koncesji na poszukiwanie i rozpoznawanie złóż gazu ziemnego lub ropy naftowej informuje ministra właściwego do spraw finansów publicznych o: 1) udzieleniu, zmianie treści, stwierdzeniu wygaśnięcia oraz cofnięciu koncesji na wydobycie miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej oraz koncesji na poszukiwanie i rozpoznawanie złóż gazu ziemnego lub ropy naftowej, oraz o ich treści, 2) przeniesieniu, w drodze decyzji, na inny podmiot koncesji, o których mowa w pkt 1, 3) innym niż określone w pkt 1 i 2 przypadku utraty mocy koncesji, o których mowa w pkt 1 - w terminie 7 dni od dnia udzielenia, zmiany treści, stwierdzenia wygaśnięcia, cofnięcia, przeniesienia koncesji lub innego przypadku utraty mocy koncesji. Art. 13. 1. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego prowadzi rejestr podatników. 2. Rejestr zawiera dane zawarte w informacjach, o których mowa w art. 12. DZIAŁ V Deklaracja podatkowa oraz termin płatności podatku Art. 14. 1. Podatnik jest obowiązany, bez wezwania: 1) składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklarację podatkową, 2) obliczać i wpłacać podatek na rachunek właściwego urzędu skarbowego - za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. 1a. Deklaracje, o których mowa w ust. 1 pkt 1, są składane wyłącznie za pomocą środków komunikacji elektronicznej. 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określa, w drodze rozporządzenia, wzór deklaracji podatkowej, wraz z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca jej składania oraz pouczeniem podatnika, mając na względzie zapewnienie prawidłowości obliczania wysokości podatku i wykonania obowiązków w tym zakresie, a także uwzględniając specyfikę wydobycia miedzi, srebra, gazu ziemnego lub ropy naftowej. DZIAŁ VI Pomiary oraz ewidencje pomiarów Art. 15. 1. Podatnik nieprodukujący koncentratu z urobku rudy miedzi jest obowiązany do: 1) pomiaru każdego dnia, w którym wydobyto urobek, ilości urobku rudy miedzi z zastosowaniem przyrządów pomiarowych podlegających prawnej kontroli metrologicznej, z zastrzeżeniem ust. 5; 2) pomiaru każdego dnia, w którym wydobyto urobek, zawartości miedzi w urobku rudy miedzi; 3) pobierania każdego dnia, w którym wydobyto urobek, próbek na zawartość srebra w urobku rudy miedzi oraz pomiaru zawartości srebra w urobku rudy miedzi za każdy miesiąc na podstawie pobranych próbek dziennych. 2. Podatnik produkujący koncentrat z urobku rudy miedzi jest obowiązany do: 1) pomiaru każdego dnia, w którym wyprodukowano koncentrat, ilości wyprodukowanego koncentratu z zastosowaniem przyrządów pomiarowych podlegających prawnej kontroli metrologicznej; 2) pomiaru każdego dnia, w którym wyprodukowano koncentrat, zawartości miedzi w koncentracie; 3) pobierania każdego dnia, w którym wyprodukowano koncentrat, próbek na zawartość srebra w koncentracie oraz pomiaru zawartości srebra w koncentracie za każdy miesiąc na podstawie pobranych próbek dziennych. 3. Pomiarów, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3 oraz ust. 2 pkt 2 i 3, dokonuje się zgodnie z metodykami badawczymi zatwierdzonymi przez krajową jednostkę akredytującą, o której mowa w ustawie z dnia 13 kwietnia 2016 r. o systemach oceny zgodności i nadzoru rynku (Dz. U. z 2022 r. poz. 5 i 974). 4. Na podstawie pomiarów przeprowadzonych zgodnie z ust. 1-3 podatnik określa ilość miedzi oraz srebra w urobku rudy miedzi lub koncentracie. 5. Podatnik przekazujący urobek rudy miedzi na cele badawcze jest obowiązany do pomiaru z zastosowaniem przyrządów pomiarowych: 1) ilości urobku rudy miedzi, w tym także poddanego przeróbce przed przekazaniem na cele badawcze, 2) ilości miedzi w urobku rudy miedzi, 3) ilości srebra w urobku rudy miedzi - przekazanych w danym miesiącu na cele badawcze. Art. 15a. 1. Podatnik wydobywający gaz ziemny lub ropę naftową jest obowiązany do: 1) pomiaru, z zastosowaniem przyrządów pomiarowych, ilości gazu ziemnego wprowadzonego w danym miesiącu do sieci przesyłowej lub bezpośrednio do sieci dystrybucyjnej albo gazu ziemnego załadowanego na inny środek transportu; 2) pomiaru, z zastosowaniem przyrządów pomiarowych, ilości ropy naftowej wprowadzonej w danym miesiącu do sieci przesyłowej lub bezpośrednio do sieci dystrybucyjnej albo ropy naftowej załadowanej na inny środek transportu; 3) pomiaru, w tym również metodami pośrednimi, ilości wydobytego gazu ziemnego, wykorzystanego na cele badawcze w danym miesiącu; 4) pomiaru, w tym również metodami pośrednimi, ilości wydobytej ropy naftowej, wykorzystanej na cele badawcze w danym miesiącu; 5) w przypadku zwolnienia, o którym mowa w art. 7b ust. 1 - pomiaru, w tym również metodami pośrednimi, ilości wydobytego gazu ziemnego - w odniesieniu do odwiertu rozpoznawczego lub wydobywczego; 6) w przypadku zwolnienia, o którym mowa w art. 7b ust. 2 - pomiaru, w tym również metodami pośrednimi, ilości wydobytej ropy naftowej - w odniesieniu do odwiertu rozpoznawczego lub wydobywczego. 2. Pomiarów, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, dokonuje się w chwili wprowadzania odpowiednio gazu ziemnego lub ropy naftowej do sieci albo w chwili ich załadunku na inny środek transportu. Art. 16. 1. Podatnik jest obowiązany do dokumentowania i ewidencjonowania wyników pomiarów, o których mowa w art. 15 ust. 1, 2 i 5 oraz w art. 15a ust. 1, a także ilości miedzi oraz srebra zawartych w urobku rudy miedzi lub koncentracie. 2. Ewidencja może być prowadzona w formie elektronicznej. 3. Podatnik jest obowiązany przechowywać ewidencję i dokumenty związane z jej prowadzeniem do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego. 4. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określa, w drodze rozporządzenia, zakres danych, jakie powinna zawierać ewidencja, uwzględniając potrzebę prawidłowego ustalenia podstawy opodatkowania. DZIAŁ VII Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy epizodyczne, przejściowe i końcowe2) Rozdział 1 Zmiany w przepisach obowiązujących Art. 17-22. (pominięte) Rozdział 1a3) Przepisy epizodyczne Art. 22a. 1. W okresie od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 30 listopada 2022 r. przy ustalaniu stawki podatku za tonę wydobytej miedzi, o której mowa w art. 7 ust. 2, stosuje się następujący wzór: stawka podatku = [0,033 × średnia cena miedzi + (0,001 × średnia cena miedzi)2,5] × 0,6. 2. W okresie od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 30 listopada 2022 r. przy ustalaniu stawki podatku za kilogram wydobytego srebra, o której mowa w art. 7 ust. 4, stosuje się następujący wzór: stawka podatku = [0,125 × średnia cena srebra + (0,001 × średnia cena srebra)4] × 0,6. Rozdział 2 Przepisy przejściowe i końcowe Art. 23. 1. W podmiotach, które w dniu wejścia w życie ustawy dokonują wydobycia miedzi oraz srebra, przeprowadza się urzędowe sprawdzenie, o którym mowa w art. 64 ustawy wymienionej w art. 224), w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, w terminie 3 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy. 2. W celu dokonania urzędowego sprawdzenia podmioty, o których mowa w ust. 1, przesyłają właściwemu naczelnikowi urzędu celnego, w terminie 30 dni od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy, zgłoszenie oraz dokumentację, o których mowa w art. 64 ust. 3 ustawy wymienionej w art. 22, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą. Art. 24. Organ wydający koncesję na wydobywanie kopalin ze złóż informuje ministra właściwego do spraw finansów publicznych o wydanych koncesjach na wydobycie rudy miedzi oraz srebra oraz o ich treści w terminie 7 dni od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy. Art. 25. Rada Ministrów dokona analizy wpływu niniejszej ustawy na sektor wydobywczy miedzi i srebra oraz sektor finansów publicznych oraz przedłoży Sejmowi odpowiednią informację w tym zakresie, nie później niż w okresie 2 lat od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy. Art. 26. Przepisy ustawy nie mają zastosowania do miedzi oraz srebra zawartych w koncentracie wyprodukowanym, od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy, z urobku rudy miedzi wydobytego przed dniem jej wejścia w życie. Art. 27. Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia5). 1) Obecnie LBMA Silver Price na podstawie obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 29 sierpnia 2014 r. w sprawie aktualnej nazwy notowania, o którym mowa w art. 8 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin ( poz. 772); nazwa notowania podlega aktualizacji na podstawie art. 10 ust. 2 niniejszej ustawy. 2) Tytuł działu w brzmieniu ustalonym przez art. 3 pkt 1 ustawy z dnia 24 lutego 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin (Dz. U. poz. 558), która weszła w życie z dniem 10 marca 2022 r. 3) Rozdział dodany przez art. 3 pkt 2 ustawy, o której mowa w odnośniku 2. 4) Artykuł 22 zawiera zmiany do ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o Służbie Celnej. 5) Ustawa została ogłoszona w dniu 3 kwietnia 2012 r.

Najem nieruchomości cieszy się coraz większą popularnością. Na jakich zasadach rozliczać najem? Jakie są formy opodatkowania najmu? Ile wynosi podatek od wynajmu? Sprawdź. Jeśli wynajmujesz swoje mieszkanie, to masz obowiązek rozliczać się z urzędem skarbowym. Polski Ład od 2023 r. wprowadza zmiany w opodatkowaniu dochodów uzyskanych z tytułu wynajmu. Jakie? Będzie tylko jedna forma rozliczenia się z fiskusem. Przeczytaj, jak na jakich zasadach rozliczysz podatek od wynajmu mieszkania. Z tego artykułu dowiesz się do kiedy płacić podatek za wynajem prywatny czy od wynajmu prywatnego trzeba zapłacić podatek VAT co grozi za wynajmowanie na czarno czym jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i skala podatkowa Formy opodatkowania najmu Ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, znana jako Polski Ład zmienia zasady opodatkowania najmu prywatnego. Od 2022 r. nie trzeba zgłaszać do urzędu skarbowego rodzaju opodatkowania. Wcześniej skala podatkowa była domyślna. Pierwszą wpłatę zaliczki na podatek lub ryczałt uznawano za wybór. Do końca 2022 r. najem prywatny rozlicza się na podstawie skali podatkowej (zasady ogólne) lub ryczałtu. Ryczałt Pierwsza w roku podatkowym wpłata na ryczałt lub złożenie zeznania PIT-28 (jeśli pierwszy przychód nastąpił w grudniu) uznawane są za wybór. Od 2023 r. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych będzie jedynym sposobem rozliczania przychodów z najmu prywatnego. Co jest przychodem w najmie? To kwota, którą najemca płaci za mieszkanie zgodnie z umową najmu. Nie obejmuje opłat naliczanych ryczałtowo (np. czynszu do spółdzielni) oraz opłat za wodę, prąd czy gaz. To oznacza, że jeśli najemca zalega z opłacaniem czynszu, przychód nie powstaje i nie ma obowiązku rozliczania się z tego tytułu. Co więcej, przychód nie musi mieć formy pieniężnej, może nim być zapłata w naturze. Podatek ryczałtowy będzie mniejszy, jeśli skorzystasz z ulg. Przychód z wynajmu mieszkania pomniejszają składki na ubezpieczenie społeczne, wpłacone darowizny, wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego, wydatki na internet koszty rehabilitacji. Od 1 stycznia 2022 roku nie można odliczać składki zdrowotnej od podatku. Skala podatkowa Drugi sposób opodatkowania, z którego jeszcze w 2022 r. korzystają wynajmujący mieszkania to skala podatkowa, czyli zasady ogólne. Opodatkowaniu podlega dochód, a zatem różnica między przychodem a kosztem jego uzyskania. Są to np. wydatki na remont. Dochód z najmu mieszkania na zasadach ogólnych opodatkowywany jest jak większość dochodów z innych źródeł (np. umowy o pracę). W tej formie opodatkowania można korzystać z ulg, np. na dziecko, rehabilitacyjnej oraz odliczać darowizny lub składki na ubezpieczenie społeczne. Ile wynosi podatek od wynajmu mieszkania? Od jakiej kwoty płaci się podatek od wynajmu mieszkania? To zależy od rodzaju opodatkowania. Jednak przy rozliczaniu podatku dochodowego od mieszkania ryczałtem nie można skorzystać z kwoty wolnej od podatku. Stawka podatku naliczonego na zasadach ogólnych to: 17% minus kwota wolna od podatku – do 85 528 zł 14 539 zł 76 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł – ponad 85 528 zł Stawka ryczałtu wynosi: 8,5% przychodu do 100 tys. zł, 12,5% od nadwyżki ponad 100 tys. zł. Podatek ryczałtowy od wynajmu mieszkania liczy się od przychodu, a nie jak w przypadku skali, od dochodu. To oznacza, że nie można odliczać kosztów takich jak remont, zakup mebli do mieszkania (lub innego wyposażenia), ubezpieczenie nieruchomości czy amortyzacja. Jeśli korzystasz ze skali podatkowej, to taki koszt odliczysz jeszcze w 2022 r. Jak rozliczyć podatek od wynajmu? Ryczałt opłaca się co miesiąc lub kwartał w terminie: do 20 dnia kolejnego miesiąca, do 20 dnia następnego miesiąca po mijającym kwartale. Przy rozliczaniu ryczałtu od najmu przychód wykazuje się w zeznaniu rocznym PIT-28. Przy rozliczeniu na zasadach ogólnych w 2022 r. nie ma obowiązku wpłacania zaliczek na podatek od wynajmu. Do 30 kwietnia należy złożyć PIT-36 i wpłacić kwotę, która znajdzie się w zeznaniu. Jeśli korzystasz z zasad ogólnych, to rozliczasz się zarówno z najmu, jak i innych dochodów np. z umowy o pracę. Sprawdź Czy można rozliczać się małżonkiem? Przy ryczałcie nie ma możliwości rozliczania przychodów z małżonkiem, są jednak wyjątki i należy do nich najem prywatny. Zasady ogólne również przewidują ten sposób, jednak trzeba spełnić pewne warunki. Wspólnie mogą rozliczać się małżonkowie, którzy: byli w związku małżeńskim i wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy, zawarli związek małżeński w trakcie roku podatkowego i pozostawali we wspólności majątkowej do ostatniego dnia roku podatkowego. Więcej informacji o warunkach opodatkowania małżonków znajduje się w art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Na jakie konto wpłacić podatek od wynajmu mieszkania? Zaliczki na podatek wpłaca się na mikrorachunek. Jest to indywidualny rachunek, przez który do urzędu skarbowego trafiają wpłaty z podatków. Osoby fizyczne, które nie prowadzą działalności gospodarczej, mogą sprawdzić swój mikrorachunek za pomocą numeru PESEL. Zgłoszenie umowy najmu do urzędu skarbowego Jeśli wynajmujesz i nie jesteś przedsiębiorcą, to możesz podpisać z najemcą umowę najmu okazjonalnego. Umowę tę zawiera się na czas oznaczony, ale nie dłuższy niż 10 lat. Należy ją zgłosić do urzędu skarbowego w ciągu 14 dni od rozpoczęcia najmu. Jakie korzyści daje zgłoszenie umowy najmu okazjonalnego? Zgłoszenie pozwala korzystać z praw takich jak np. przedterminowe rozwiązanie umowy. Ponadto najemca w oświadczeniu wskazuje lokal, w którym zamieszka w przypadku obowiązku opuszczenia mieszkania. Więcej na ten temat dowiesz się artykułu o najmie okazjonalnym w praktyce. Najem a podatek VAT Jeśli Twój przychód z najmu nie przekracza 200 tys. zł., to nie zapłacisz podatku VAT. Dotyczy to zarówno osób prywatnych, jak i przedsiębiorców. Jednak przychody firm to również przychody z innych źródeł, a nie tylko z najmu. Sprawdź, na jakich zasadach przedsiębiorcy, którzy wynajmują mieszkanie, mogą korzystać ze zwolnienia z VAT-u: Vat od wynajmu mieszkania. Konsekwencje nieopłacenia podatku od wynajmu Co grozi za nierozliczenie dochodów uzyskanych tytułu najmu? Zaległy podatek od najmu nie przepada, wciąż trzeba go zapłacić. Jeśli dochody nie przekraczają pięciokrotności minimalnego wynagrodzenia, uznaje się to za wykroczenie skarbowe, które podlega grzywnie lub przestępstwo skarbowe. Urząd skarbowy oblicza wysokość niezapłaconego podatku od wynajmu i dolicza odsetki. Osoby, które wyrażą tzw. czynny żal, mogą uniknąć uznania tego czynu za wykroczenie lub przestępstwo skarbowe. Czynny żal zgłasza się do naczelnika urzędu skarbowego, ale przed tym trzeba złożyć zaległe deklaracje lub zapłacić podatek z odsetkami. Może się zdarzyć, że naczelnik już udokumentuje wykroczenie lub przestępstwo, wówczas czynny żal będzie nieskuteczny. Opodatkowanie najmu - podsumowanie Jeśli wynajmujesz swoje mieszkanie, musisz opłacać podatki. Dotyczy to każdego, nie tylko osób, które prowadzą działalność gospodarczą w zakresie najmu. Kwota podatku zależy od rodzaju opodatkowania. Możesz też korzystać z ulg i odliczeń, ale w 2022 r. nie odliczysz już składki zdrowotnej. Jak jeszcze Polski Ład zmienia opodatkowanie przychodów i dochodów uzyskiwanych z najmu prywatnego? W 2022 r. wynajmujący rozliczają się wciąż na zasadach ogólnych. Od 1 stycznia 2023 r. jedyną formą opodatkowania będzie ryczałt.

Zmiany wprowadzane w ramach Polskiego Ładu ujednolicają opodatkowanie najmu prywatnego. Dotychczas osoby prywatne mogły wybrać, czy chcą rozliczać uzyskiwane przychody na ryczałcie, czy stosując zasady ogólne. Było to o tyle korzystne, że decydując się na skalę podatkową w sytuacji gdy np. wynajmowane mieszkanie wymagało remontu, można było amortyzować nieruchomość i wówczas wszystkie ponoszone koszty obniżały podstawę opodatkowania. Od 2022 roku jedyną dostępną formą opodatkowania najmu prywatnego dla nowych podatników jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Natomiast kontynuując rozliczanie najmu prywatnego podatnicy mogą do końca 2022 roku stosować jeszcze opodatkowanie na zasadach ogólnych (skalą podatkową).Najem prywatny – tylko na ryczałcie?Najem prywatny mogą świadczyć zarówno przedsiębiorcy, jak i osoby prywatne (nieprowadzące działalności). Dotychczas sprawiało to problemy, ponieważ najem prywatny, który charakteryzował się powtarzalnością, ciągłością oraz charakterem zarobkowym i zorganizowanym, był postrzegany jako prowadzenie firmy w zakresie najmu, co wykluczało prawo do opodatkowania ryczałtem. Od 2021 roku ustawodawca umożliwił opodatkowanie ryczałtem przychodów z tytułu najmu uzyskiwanego również w obrębie prowadzonej działalności w ramach uprzedniego brzmienia przepisu ustawy o ryczałcie. Dodatkowo potwierdzała to interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 7 maja 2021 roku o sygn. w której czytamy, że: „[...] od dnia 1 stycznia 2021 roku zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych można rozliczać zarówno najem prywatny nieruchomości, jak i najem w ramach działalności gospodarczej. Tym samym od dnia 1 stycznia 2021 roku na możliwość opodatkowania najmu zryczałtowanym podatkiem od przychodów ewidencjonowanych nie ma wpływu fakt, że wynajem nieruchomości nie jest związany z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą”.Bez względu na to, czy wynajem świadczony jest w ramach działalności, czy poza nią, opodatkowanie najmu prywatnego na ryczałcie objęte jest tymi samymi stawkami podatku, czyli:ryczałt 8,5% dla przychodów do limitu 100 000 zł;ryczałt 12,5% dla przychodów stanowiących nadwyżkę nad limit 100 000 zł. Od 1 stycznia 2022 roku, zgodnie z art. 2 ust. 1a ustawy o ryczałcie, przychody z tytułu:najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterzeoraz dzierżawy, poddzierżawy działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej– które nie są uzyskiwane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, opodatkowuje się na zasadach ryczałtu od przychodów najmu prywatnego ryczałtem dotyczy wszystkich składników majątku, a nie tylko mieszkań, i nie ma możliwości opłacania podatku z tego tytułu na zasadach z nowym brzmieniem art. 12 ust. 14 ustawy o ryczałcie, decydując się na najem prywatny, czyli poza działalnością, do limitu przychodów, od którego uzależniona jest stawka ryczałtu, nie wlicza się przychodów uzyskiwanych z pozarolniczej działalności gospodarczej bez względu na stosowaną formę opodatkowania (również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki).Przykład Katarzyna prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem 12% i uzyskuje przychody z najmu prywatnego mieszkań. W maju 2022 roku łączna wartość przychodów z najmu wyniosła 20 000, a z tytułu prowadzonej działalności 110 000 zł. Jaką stawkę ryczałtu dla uzyskanych przychodów powinna zastosować pani Katarzyna, jeżeli ich łączna suma w czerwcu wyniosła 130 000 zł?Przychody uzyskiwane w ramach najmu prywatnego i działalności gospodarczej nie sumują się. Oznacza to, że pani Katarzyna nie przekroczyła limitu 100 000 zł z tytułu najmu prywatnego, a więc przychody w kwocie 20 000 zł może opodatkować stawką 8,5% ryczałtu. Przychody z prowadzonej działalności powinna natomiast opodatkować stawką 12% w 2021 roku podatnik opodatkowywał przychody z najmu prywatnego na zasadach ogólnych, to w 2022 roku może nadal stosować tą formę opodatkowania a od 1 stycznia 2023 roku (na mocy przepisów przejściowych w ramach Polskiego Ładu) ma obowiązek zmiany formy opodatkowania na ryczałt. Przy czym nie musi składać dodatkowych oświadczeń z tego tytułu do urzędu 2021 roku pan Aleksander stosował opodatkowanie najmu prywatnego na zasadach ogólnych. Pod koniec roku rozpoczął remont nieruchomości, który będzie kontynuowany w 2022 i 2023 roku. Jak Polski Ład wpłynie na sposób rozliczenia dochodu z tytułu najmu?Od 2022 roku pan Aleksander będzie mógł nadal rozliczać się z tytułu najmu na zasadach ogólnych. Natomiast opodatkowanie najmu prywatnego w 2023 roku możliwe będzie wyłącznie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Oznacza to, że koszty remontu, jakie pan Aleksander poniesie w 2023 roku, nie będą miały wpływu na wysokość podatku Ład nie wprowadził zmian w zakresie opłacania składki zdrowotnej przez podatników uzyskujących przychody w ramach najmu prywatnego. W 2022 roku najem prywatny nadal zwolniony jest ze składek zdrowotnych i tym samym społecznych. Opodatkowanie najmu prywatnego na ryczałcie a obowiązek zgłoszeniaBrak obowiązku zgłoszeniowego do urzędu skarbowego faktu opodatkowania najmu prywatnego nie ulegnie zmianie w 2022 roku. Podatnicy nadal nie muszą składać specjalnych oświadczeń o wyborze ryczałtu do opodatkowania najmu prywatnego. Uchylenie od stycznia 2022 roku art. 9 ust. 4 ustawy o ryczałcie nie ma wpływu na brak powyższego obowiązku, bowiem nowi podatnicy nie mają możliwości opodatkowania przychodów z najmu prywatnego (czyli uzyskiwanych poza działalnością) w formie innej niż ryczałt od przychodów rozliczać najem prywatny na zasadach ryczałtu, wystarczające jest opłacenie podatku dochodowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu/kwartale (w zależności od częstotliwości rozliczania się z podatku), w którym uzyskano przychód. Ryczałt należy wpłacić na indywidualny mikrorachunek podatkowy generowany na podstawie PESEL-u (jeżeli przedsiębiorca nie prowadzi działalności lub nie dokonał dobrowolnej rejestracji do VAT) lub NIP-u (jeżeli dodatkowo prowadzona jest działalność lub podatnik zarejestrował się dobrowolnie do VAT).W uzasadnieniu do projektu Polskiego Ładu czytamy również, że: „[...] małżonkowie, którzy przed 1 stycznia 2022 roku korzystali z zasady opodatkowania całości dochodów przez jednego z nich na podstawie przepisów ustawy PIT, będą nadal korzystali z tej zasady przy opodatkowaniu, od 1 stycznia 2022 roku, całości przychodu przez jednego z małżonków ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Nie będą tym samym obowiązani składać w tym zakresie kolejnego oświadczenia, z uwagi na objęcie, od 1 stycznia 2022 roku, przychodów ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy PIT wyłącznie opodatkowaniem w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych”.

Zasady rozliczania podatku od wynajmu mieszkania 2022 uległy zmianie. Winny jest oczywiście Polski Ład, który wprowadził szereg nowości, także w zakresie prywatnego najmu. Najważniejszą zmianą jest to, że od przyszłego roku będzie można rozliczać się tylko ryczałtem, natomiast ci, którzy wybrali zasady ogólne mogą już korzystać z wyższej kwoty wolnej od podatku, która wynosi teraz aż 30 tys. zł. Artykuł o najmie mieszkania jest już na stronie od kilku lat. Co roku go aktualizuję, abyście mieli najświeższe informacje, co do tego jak odprowadzić podatek. Przez cały ten czas odpowiedziałam Wam na kilkaset pytań. Na przykład, czy ratę kredytu hipotecznego można wrzucić w koszty podatkowe albo jaką formę opodatkowania lepiej wybrać. A może dopiero zastanawiasz się, czy warto wynająć mieszkanie i na ten cel wziąć kredyt hipoteczny? Kalkulator mówi Ci, że zysk będzie wysoki, ale ile trzeba będzie oddać państwu? Oprócz omówienia zmian prawnych, na końcu artykułu znajdziecie odpowiedzi na pytania, które najczęściej mi zadajecie. W komentarzu na dole koniecznie dajcie znać, czy Wam się to przyda! Podatek od wynajmu mieszkania 2022 Podatek od wynajmu mieszkania 2022 można rozliczyć, korzystając zasad ogólnych albo ryczałtu. Jest to jednak już ostatni taki rok, bo od 1 stycznia 2023 roku będzie można wybrać tylko ryczałt. Wynika to oczywiście z zasad Polskiego Ładu. Wiąże się to z dużymi zmianami dla wynajmujących, bo nie będzie można już korzystać z kwoty wolnej od podatku ani odliczać kosztów. Jeżeli jednak dopiero rozpoczynasz najem mieszkania albo do tej pory korzystałeś z zasad ogólnych, to wciąż ten sposób opodatkowania jest dla Ciebie dostępny. Trzeba jednak liczyć się z tym, że w przyszłym roku trzeba będzie przejść na ryczałt. Dlatego, jeżeli planujesz wykonać remont, którego wydatki można odliczyć od przychodu i tym samym obniżyć podstawę do opodatkowania, to pamiętaj, aby zamknąć inwestycję do końca tego roku. Zasady ogólne podatku od wynajmu mieszkania Zasady ogólne to skala podatkowa, w której obowiązują dwa progi dochodowe. Płacisz 12% podatku (obowiązuje od 1 lipca 2022 r.), jeśli w ciągu roku zarobisz łącznie do 120 tys. zł i 32%, jeśli więcej, ale tylko dla nadwyżki tej kwoty. Weź również pod uwagę to, że na fakt, ile wynosi podatek od wynajmu mieszkania, wpływa Polski Ład. Drugi próg podatkowy został podniesiony w tym roku do 120 tys. zł. Pamiętaj, że w tym przypadku opodatkowujesz dochód. Oznacza to, że od przychodu, czyli tego, co przelewa Ci najemca, możesz odjąć koszty (np. wydatki na remont, przeprowadzony w trakcie, odsetki od kredytu hipotecznego, odpisy amortyzacyjne). Często pytacie również, czy w przypadku najmu prywatnego, trzeba prowadzić księgę przychodów i rozchodów. Można to robić, ale nie trzeba. Przy zasadach ogólnych możesz również skorzystać z kwoty wolnej od podatku. Od jakiej kwoty płaci się podatek od wynajmu mieszkania? Jeśli najem to Twój jedyny dochód w całym roku i nie przekroczy on 30 tys. zł, to Twój podatek do zapłaty wyniesie 0 zł. Podniesienie kwoty wolnej od podatku to kolejna zmiana, którą wprowadził Nowy Ład. Zerowy podatek nie oznacza jednak, że nie musisz składać PIT-u. Musisz złożyć zeznanie podatkowe w każdym przypadku. Zaliczki na podatek od wynajmu mieszkania 2022 nie będą Cię jednak obowiązywać. A co zrobić, jeżeli zaczniesz już wpłacać zaliczki, a Twoje roczne dochody będą niższe niż 30 tys. zł? Wyjdzie Ci nadpłata podatku, którą otrzymasz po rocznym rozliczeniu. Oprócz wpłacania zaliczek musisz jeszcze do 30 kwietnia 2022 r. złożyć PIT-36 do urzędu skarbowego. Jak rozliczyć najem mieszkania na zasadach ogólnych w 2022 r.? Jaki podatek od wynajmu mieszkania lepiej odprowadzać? Jeżeli zdecydujesz się na zasady ogólne, to zyskujesz możliwość odliczenia kosztów uzyskania przychodu. Musisz więc dodać do siebie miesięczne przychody (kwoty, które co miesiąc otrzymujesz od najemcy). Następnie odjąć koszty, które poniosłeś od początku roku (część odsetkową raty kredytu hipotecznego, wydatki na remont itp.). Otrzymasz dochód do opodatkowania i zaokrąglasz go do pełnych złotych, aby otrzymać podstawę do opodatkowania. Podstawę do opodatkowania mnożysz razy stawkę podatku (12% lub 32% w zależności od obowiązującego progu podatkowego) i odejmujesz kwotę zmniejszającą podatek, uzależnioną od dochodu. Wychodzi Ci podatek do zapłaty od początku roku. Odejmujesz zapłacone wcześniej zaliczki i otrzymujesz kwotę do zapłaty. Ryczałt przy podatku od najmu 2022 Ryczałt jest o wiele prostszą formą rozliczania najmu, więc wiele osób go wybiera. Nie musisz co miesiąc wyliczać zaliczek, ani martwić się, w którym progu podatkowym już jesteś. Podatek ryczałtowy od wynajmu mieszkania ma jednak dwie wady – opodatkowujesz przychód (nie możesz odliczyć kosztów) i nie możesz korzystać z kwoty wolnej od podatku. Zobacz, czym się różni przychód od dochodu W skrócie oznacza to, że już od pierwszej złotówki, którą przeleje Ci najemca, w następnym miesiącu lub kwartale zapłacisz ryczałt 2022, bo możesz wybrać sposób rozliczenia miesięczny lub kwartalny. Do 2 maja 2023 roku musisz złożyć do urzędu skarbowego PIT-28. Ważna wskazówka! Jeśli zdecydujesz się na ryczałt od najmu, to musisz mieć świadomość, że płacisz go od całej kwoty, którą przeleje Ci najemca. Przykładowo, pobierasz 1 000 zł czynszu, a 500 zł to opłaty za media, czy do spółdzielni. Jeśli umówiliście się z najemcą, że to Ty przekazujesz środki za rachunki, to ryczałt zapłacisz od kwoty 1 500 zł. Jeżeli natomiast w umowie zawrzesz, że to najemca płaci za media i robi przelewy albo Ty tylko pośredniczysz w tych transakcjach, to ryczałt od wynajmu zapłacisz od kwoty 1 000 zł. Chcesz płacić ryczałt? Stawki są następujące: 8,5%, jeśli Twoje przychody z najmu nie przekroczą kwoty 100 tys. zł rocznie, 12,5%, jeżeli są wyższe niż 100 tys. zł rocznie. Warto pamiętać, że ryczałt od najmu 2022 zgodnie ze stawką 12,5% płaci się od nadwyżki środków. Przykładowo, jeśli przychód wyniesie 150 tys. zł rocznie, to jaki jest podatek od wynajmu mieszkania? Od 100 tys. zł odprowadzasz stawkę 8,5%, a od 50 tys. zł 12,5%. Jak rozliczyć najem mieszkania ryczałtem w 2022 r.? Wyliczenie ryczałtu jest naprawdę bardzo proste, bo należy pomnożyć miesięczny przychód razy obowiązującą stawkę ryczałtu (8,5% albo 12,5%). Od jakiej kwoty płaci się podatek od wynajmu mieszkania? Przy ryczałcie nie obowiązuje kwota wolna, więc trzeba to zrobić już w kolejnym miesiącu po otrzymaniu czynszu. Zasady ogólne czy ryczałt przy wynajmie mieszkania – co lepiej wybrać? Zasady ogólne Ryczałt Co opodatkowujemy? dochód przychód Czy można skorzystać z kwoty wolnej od podatku? tak nie Jaki PIT złożyć? PIT-36 PIT-28 Do kiedy złożyć PIT? do 2 maja 2023 r. do 2 maja 2023 r. Źródło: Opracowanie Podatek od wynajmu mieszkania - kalkulator Bardzo często pytacie mnie, którą formę wybrać, aby zapłacić niższy podatek od wynajmu mieszkania 2022. Kalkulator z pewnością Wam w tym pomoże, ale najlepiej przeliczyć wszystko samemu zgodnie z instrukcją w artykule, w którym przypadku zapłacicie mniej podatku. W razie problemów najlepiej skonsultować się z biurem rachunkowym. Warto zastanowić się nad kilkoma kwestiami: Możliwość odliczenia kosztów – jeżeli w wynajmowanym mieszkaniu chcesz przeprowadzić remont albo spłacasz zaciągnięty na ten cel kredyt hipoteczny, to takimi wydatkami możesz obniżyć podatek do zapłaty i wtedy warto wybrać zasady ogólne. Trudność rozliczeń – dużo łatwiej jest rozliczać się ryczałtem, natomiast zasady ogólne są o wiele bardziej skomplikowane i czasami trzeba ponieść dodatkowy koszt związany z wynajęciem biura rachunkowego, jeżeli nie masz w tej kwestii wiedzy i doświadczenia. Obowiązek gromadzenia dokumentacji – przy zasadach ogólnych trzeba dokumentować przychody i koszty, a przy ryczałcie tylko przychody. Podatek od wynajmu mieszkania a zasady Nowego Ładu Podsumujmy jeszcze, jakie zasady Nowy Ład wprowadził w zakresie wynajmu mieszkań. Nowa kwota od podatku wynosi teraz 30 tys. zł. Jeżeli Twoje łączne dochody opodatkowane na zasadach ogólnych (np. łącznie z tymi z pracy) nie przekroczą tej kwoty, to nie trzeba płacić podatku. 2022 rok jest ostatnim, w którym można rozliczać najem prywatny na zasadach ogólnych. Od 1 stycznia 2023 r. wszyscy podatnicy są zobowiązani przejść na ryczałt. Od 1 lipca 2022 r. obowiązuje niższa stawka dla pierwszego progu i wynosi 12% Na jakie konto wpłacić podatek od wynajmu mieszkania? Mikrorachunek podatkowy to obowiązujący numer konta, na który musisz przelewać należności z tytułu podatków: PIT, CIT i VAT. Oznacza to, że nie możesz już przelewać pieniędzy na rachunek urzędu skarbowego, ale na swój mikrorachunek, który możesz wygenerować na stronie rządowej. Niezależnie od tego, czy rozliczasz się ryczałtem, czy na zasadach ogólnych, robisz przelew na to samo konto. Podatek od wynajmu mieszkania – najczęściej zadawane pytania Jaki PIT złożyć za wynajem mieszkania? Jeśli wybierasz zasady ogólne, to składasz PIT- 36. Osoby, które wybiorą ryczałt, składają PIT-28. Jakie są obowiązki związane z wynajmem mieszkania? Od trzech lat nie musisz już zgłaszać wynajmu do urzędu skarbowego. Pierwsza wpłata zaliczki na podatek lub ryczałtu jest traktowana jako wybór formy opodatkowania. Przy zasadach ogólnych musisz co miesiąc wpłacać zaliczki na podatek, a przy ryczałcie, miesięczny lub kwartalny ryczałt. W następnym roku musisz złożyć odpowiedni PIT, nawet wtedy, jeśli Twoje dochody nie przekroczyły kwoty wolnej od podatku. Gdzie przelać należność za podatek? Należności podatkowe przelewasz na swój mikrorachunek. Typ przelewu podatkowego oznaczasz tak, jak do tej pory – PPE dla ryczałtu i PIT dla zasad ogólnych. Czy jak zarobię mniej niż 30 000 zł, to muszę składać PIT i płacić podatek? W każdym przypadku musisz złożyć PIT, jednak jeśli nie przekroczysz kwoty wolnej, to będzie to PIT zerowy. Czy jeśli wynajmuję mieszkanie i zarabiam dodatkowo, to mogę skorzystać z kwoty wolnej? W większości przypadków nie, bo Twoje standardowe dochody (np. z pracy) prawdopodobnie przekraczają kwotę 30 000 zł rocznie. A jeśli łącznie z najmem nie przekraczają, to możesz skorzystać z kwoty wolnej. Czy muszę zgłosić najem mieszkania do urzędu skarbowego? Nie, od dwóch lat nie ma takiego obowiązku. Co zrobić, jeśli wynajmuję mieszkanie, a do tej pory nie płaciłem podatku? Musisz jak najszybciej pójść do swojego urzędu skarbowego i powiedzieć o tym urzędnikowi. Wtedy skorzystasz z tzw. czynnego żalu i nie zapłacisz dodatkowej karty. Urzędnik wyliczy Ci zaległy podatek i należne odsetki. Jeśli uregulujesz należność, to nie spotkają Cię żadne nieprzyjemne konsekwencje. Zobacz: Jak napisać czynny żal? W Ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych jest zapis, że zaliczki na podatek trzeba odprowadzać od momentu, w którym przekroczą 1 000 zł. Czy to dotyczy również najmu prywatnego? Nie, to dotyczy tylko osób, które prowadzą działalność gospodarczą albo prowadzą działalność, a dodatkowo mieszkanie wynajmują prywatnie. Sprawdź: Najem okazjonalny – czym jest i kiedy warto podpisać?

Osoby wynajmujące składniki majątku (np. nieruchomości) poza działalnością gospodarczą – czyli świadczące usługi tzw. najmu prywatnego - mogą w 2022 roku płacić podatek od przychodów z tego najmu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych albo (od dochodów) według zasad ogólnych, tj. wg skali podatkowej PIT. Od 2023 roku najem prywatny będzie opodatkowany wyłącznie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jak płacić ryczałt od najmu prywatnego? Czym jest najem prywatny? Umowa najmu to popularna umowa cywilnoprawna, która pozwala na użytkowanie składników majątku innych osób przez czas oznaczony lub nieoznaczony za odpłatnością, którą jest czynsz oznaczony w pieniądzach lub innych świadczeniach. Stronami tej umowy są: wynajmujący, czyli najczęściej właściciel danego składnika, oraz najemca, czyli osoba użytkująca składnik na podstawie umowy najmu w zamian za czynsz. Polecamy: Ryczałt ewidencjonowany Podatnik, który świadczy usługi najmu prywatnego, może w 2022 r. podatek płacić w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych albo według zasad ogólnych (art. 71 ust. 1 ustawy nowelizującej z 29 października 2021 r.). Od 1 stycznia 2023 r. najem prywatny będzie opodatkowany wyłącznie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. UWAGA! Od 1 stycznia 2023 r. jedyną formą opodatkowania najmu prywatnego będzie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Mowa tu o najmie, który jest świadczony poza działalnością gospodarczą, tj. podatnik nie rejestruje w tym zakresie pozarolniczej działalności gospodarczej. Z uchwały NSA z 24 maja 2021 r. (sygn. akt II FPS 1/21) wynika, że to podatnik decyduje o tym, czy dany składnik wynajmowany jest w ramach najmu prywatnego czy też pozarolniczej działalności gospodarczej: Przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze są zaliczane bez ograniczeń do źródła przychodów wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt 6 [ustawy o PIT], chyba że stanowią składnik majątkowy mienia osoby fizycznej, który został przez nią wprowadzony do majątku związanego z wykonywaniem działalności gospodarczej. Zasadą jest zatem kwalifikowanie przychodów do źródła – najem, a wyjątkiem sytuacja, w której podatnik, z uwagi na zakwalifikowanie składników majątku do kategorii „związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą” – do przychodów z działalności gospodarczej. Jak wybrać ryczałt jako formę opodatkowania przychodów z najmu prywatnego? Do końca 2021 r. o wyborze opodatkowania przychodów z najmu prywatnego w formie ryczałtu decydowało dokonanie pierwszej w roku podatkowym wpłaty na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tego tytułu. W przypadku osiągnięcia pierwszego przychodu z najmu prywatnego w grudniu równoznaczne z takim wyborem było złożenie zeznania PIT-28 (art. 9 ust. 4 ustawy o ryczałcie). Z dniem 1 stycznia 2022 r. przepis ten został uchylony. Zdaniem autora z uwagi na przywołany wcześniej przepis przejściowy można go stosować również w 2022 r. PRZYKŁAD Podatnik rozpoczął wynajem mieszkania w marcu 2022 r. Pierwszy przychód osiągnął również w marcu. O wyborze ryczałtu będzie świadczyć jego wpłata, której powinien dokonać do 20 kwietnia 2022 r. Opodatkowania najmu prywatnego w formie ryczałtu nie wyłącza prowadzenie działalności gospodarczej wyłączonej z ryczałtu np. apteki (art. 6 ust. 1b ustawy o ryczałcie). PRZYKŁAD Podatnik prowadzi w ramach działalności gospodarczej sklep z częściami samochodowymi. Działalność gospodarcza jest wyłączona z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Oprócz tego w ramach najmu prywatnego wynajmuje mieszkanie. Najem prywatny może być opodatkowany ryczałtem. Ryczałt od przychodów z najmu prywatnego - rozliczanie Przychód z najmu prywatnego powstaje w momencie faktycznego postawienia do dyspozycji przez najemcę zapłaty. Przychodami są bowiem otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Oznacza to, że w przypadku braku zapłaty czynszu przychód po stronie wynajmującego nie powstanie. PRZYKŁAD Podatnik wynajął prywatne mieszkanie i wybrał ryczałt jako formę opodatkowania uzyskiwanych z tego tytułu przychodów. Czynsz ustalono na 1200 zł. Czynsz płatny będzie do 15. dnia każdego miesiąca. Najemca nie zapłacił w terminie czynszu za styczeń i luty 2022 r. Czynsze te zapłacił dopiero 15 marca 2022 r. Czynsze te stanowią przychód dopiero w marcu 2022 r., tj. w dacie faktycznego otrzymania. Przychodem z najmu jest tylko rzeczywisty przychód wynajmującego, czyli wartość uzyskanego przez niego faktycznego przysporzenia majątkowego. W praktyce będzie to wyłącznie czynsz za najem, jeżeli z umowy najmu będzie wynikać, że najemca jest zobowiązany do ponoszenia kosztów eksploatacyjnych. Inaczej organy podatkowe uznają, że przychodem wynajmującego są również ponoszone przez najemcę opłaty eksploatacyjne. Przykładem jest interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 5 sierpnia 2021 r. (nr w której możemy przeczytać, że: Z przytoczonych powyżej uregulowań wynika, że podstawą generowania przychodów z najmu jest fakt zawarcia stosownej umowy między stronami. Określona w umowie wysokość świadczeń na rzecz wynajmującego jest jego przysporzeniem majątkowym, tym samym generuje przychód w rozumieniu podatkowym. Jednakże, aby przychód ten po stronie wynajmującego powstał, muszą zaistnieć przesłanki określone w art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Wpłacane przez najemcę kwoty pieniężne lub inne świadczenia powinny zostać otrzymane przez wynajmującego lub postawione do jego dyspozycji. Warunek ten nie zostanie spełniony w przypadku opłat eksploatacyjnych, do których ponoszenia – zgodnie z umową najmu – zobowiązany jest najemca. W takim przypadku bowiem wynajmujący: - albo nie otrzymuje tych należności (jeśli są wpłacane uprawnionym podmiotom przez najemcę), - albo pełni jedynie funkcję pośrednika, przekazując pieniądze najemcy innym podmiotom uprawnionym do ich otrzymania. Nie można więc mówić o przysporzeniu majątkowym wynajmującego – a więc i o przychodzie – po jego stronie. Jeżeli jednak zawarta między stronami umowa stanowi, że ciężar określonych zobowiązań pieniężnych leży po stronie wynajmującego, to nie ma podstaw, by równowartość wynikających z nich kwot była wyłączona z osiąganych przez niego przychodów. Regulując płatności związane z najmem wynajmujący wykorzystuje własne środki finansowe – nie zaś środki najemcy. Nie występuje zatem w roli pośrednika między najemcą a odpowiednimi podmiotami, ale we własnym imieniu spełnia świadczenie, do którego jest zobowiązany. Z treści wniosku wynika, że Wnioskodawczyni wynajęła mieszkanie i zdecydowała się odprowadzać z tego tytułu ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Zgodnie z umową, Wynajmujący (Wnioskodawczyni) jest zobowiązany do regulowania czynszu eksploatacyjnego na rzecz Wspólnoty Mieszkaniowej oraz opłat za wodę, ogrzewanie i prąd, a płatności tych dokonuje ze środków własnych. Kolejno przedstawia stosowne rachunki Najemcy jako podstawę do refundacji poniesionych kosztów. Biorąc pod uwagę przedstawioną powyżej argumentację, uznać zatem należy, że przysługujący Wnioskodawczyni – jako stronie wynajmującej – zwrot kosztów faktycznie przez Nią poniesionych na rzecz uprawnionych podmiotów jest Jej przychodem z najmu. W takiej sytuacji bowiem, uiszczając związane z utrzymaniem lokalu opłaty (koszty eksploatacyjne), do których ponoszenia Wnioskodawczyni się zobowiązała, nie pełni Ona – wbrew swojemu twierdzeniu – roli pośrednika między Najemcą a ww. podmiotami, gdyż pokrywa koszty eksploatacyjne z własnych środków finansowych, nie zaś ze środków pochodzących od Najemcy. W związku z powyższym, refundacja przez Najemcę kosztów, które Wnioskodawczyni opłaca własnymi środkami, ze względu na to, że – zgodnie z umową – to na Niej spoczywa ich rzeczywisty ciężar, nie podlega wyłączeniu z przychodów osiąganych z najmu. A zatem, zarówno wskazana w umowie kwota czynszu najmu, jak i otrzymywany od Najemcy zwrot równowartości poniesionych przez Wnioskodawczynię kosztów eksploatacyjnych stanowi podstawę do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Zaznaczyć przy tym należy, że organ interpretacyjny nie jest uprawniony do analizy zapisów umowy najmu, które – wraz z odpowiedziami na poszczególne pytania wezwania – zawarto w piśmie uzupełniającym. Tak więc, za Wnioskodawczynią przyjęto, że zgodnie z ww. umową, jako strona wynajmująca jest Ona zobowiązana do regulowania czynszu eksploatacyjnego na rzecz Wspólnoty Mieszkaniowej oraz opłat za wodę, ogrzewanie i prąd. (…) W odniesieniu do powołanej przez Wnioskodawczynię interpretacji indywidualnej tutejszy organ informuje, że rozstrzygnięcie w niej zawarte dotyczy tylko konkretnej, indywidualnej sprawy i nie ma zastosowania ani konsekwencji wiążących w odniesieniu do żadnego innego zaistniałego stanu faktycznego czy też zdarzenia przyszłego. Co więcej, sprawa, na gruncie której została wydana powołana interpretacja, nie jest analogiczną do sprawy Wnioskodawczyni. Wskazywano w niej, że do ponoszenia opłat związanych z użytkowaniem lokalu zobowiązani są najemcy, podczas gdy w przedmiotowej sprawie ciężar takich opłat – zgodnie z zawartą umową – spoczywa na Wnioskodawczyni. Od 1 stycznia 2022 r. uregulowano wprost, że jeżeli wynajmujący przeniósł na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu opłat wynikających z umowy najmu, a umowa ta między stronami nie wygasa, to opłaty ponoszone przez najemcę na rzecz osoby trzeciej stanowią przychód wynajmującego w dniu zapłaty. Podatnik w przypadku ryczałtu nie uwzględnia kosztów uzyskania przychodów. Ryczałt płaci od przychodu. Ryczałtowiec również przy najmie prywatnym może natomiast skorzystać ze zwolnień przewidzianych w art. 10 ustawy o ryczałcie (przedstawione w pkt 4 publikacji) oraz niektórych ulg podatkowych (przedstawione w pkt 5 publikacji). Jaka stawka ryczałtu od najmu? Stawka ryczałtu dla przychodów z najmu prywatnego wynosi 8,5%. Po przekroczeniu przez podatnika przychodów z najmu w kwocie 100 000 zł podatnik od nadwyżki płaci ryczałt według stawki 12,5%. W przypadku osiągania przychodu z najmu przez małżonków limit ten dotyczy łącznie obojga małżonków. PRZYKŁAD Podatnik w 2022 r. osiągnął przychód z najmu kilku mieszkań w kwocie 120 000 zł. Do kwoty 100 000 zł podatnik opodatkował ten przychód ryczałtem według stawki 8,5%. Od nadwyżki ponad 100 000 zł podatnik dalej płaci ryczałt, ale według stawki 12,5%. Podatnik zapłacił w sumie 11 000 zł podatku = (100 000 zł × 8,5%) + (20 000 zł × 12,5%). Najem prywatny a ewidencji przychodów Przy przychodach z najmu prywatnego ryczałtowcy nie mają obowiązku prowadzić ewidencji przychodów (art. 15 ust. 3 ustawy o ryczałcie). Wysokość przychodów ustalana jest na podstawie dowodów potwierdzających ich otrzymanie, np. przelewu na rachunek wynajmującego. Zapłata ryczałtu Ryczałt wpłaca się miesięcznie albo kwartalnie. Ryczałt miesięczny wpłaca się za dany miesiąc do 20. Następnego miesiąca, a za grudzień przed upływem terminu do złożenia zeznania (art. 21 ust. 1 ustawy o ryczałcie). Ryczałt kwartalny wpłaca się za dany kwartał do 20. następnego miesiąca po upływie kwartału, a za czwarty kwartał przed upływem terminu do złożenia zeznania (art. 21 ust. 1a ustawy o ryczałcie). Wpłaty dokonuje się na mikrorachunek podatnika. Kwartalnie ryczałt mogą wpłacać podatnicy rozpoczynający najem prywatny oraz podatnicy, których przychody z najmu w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły równowartości 200 000 euro (art. 21 ust. 1b ustawy o ryczałcie). W 2022 r. prawo do kwartalnego opłacania ryczałtu mają podatnicy, których przychody z najmu w 2021 r. nie przekroczyły kwoty 918 820 zł. Warunkiem wpłacania ryczałtu kwartalnie jest zawiadomienie o tym urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania. O wyborze kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu podatnicy informują w zeznaniu rocznym składanym za rok podatkowy, w którym stosowali kwartalny sposób opłacania ryczałtu (art. 21 ust. 1c ustawy o ryczałcie). Rozliczenie roczne w PIT-28 Rocznego rozliczenia przychodów z najmu prywatnego opodatkowanych ryczałtem należy dokonać w zeznaniu PIT-28. Zeznanie PIT-28 za 2021 r. należy złożyć do 28 lutego 2022 r. Rozliczenie najmu przez małżonków Małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa, przychody z najmu wspólnej nieruchomości rozliczają po połowie. Mogą jednak złożyć do urzędu skarbowego oświadczenie, że przychody te będzie rozliczać tylko jedno z nich (art. 12 ust. 6 ustawy o ryczałcie). Oświadczenie to składa się właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymany został pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnięty został w grudniu roku podatkowego (art. 12 ust. 7 ustawy o ryczałcie). PRZYKŁAD Małżonkowie, pomiędzy którymi istnieje wspólność ustawowa, wynajęli w czerwcu 2022 r. wspólne mieszkanie. W czerwcu uzyskali również pierwszy przychód z tego najmu. Do 20 lipca 2022 r. mogą złożyć oświadczenie do naczelnika właściwego według miejsca ich zamieszkania o rozliczeniu całości przychodów z najmu tego mieszkania przez jednego z małżonków. Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków obowiązuje przy dokonywaniu wpłat na ryczałt za cały dany rok podatkowy, chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek dokonywania wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (art. 12 ust. 8 ustawy o ryczałcie). Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków dotyczy również lat następnych, chyba że w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został otrzymany pierwszy w roku podatkowym przychód, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód otrzymany został w grudniu roku podatkowego, małżonkowie zawiadomią na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków (art. 12 ust. 8a ustawy o ryczałcie). Oświadczenie o wyborze oraz zawiadomienie o rezygnacji mogą być podpisane przez jednego z małżonków. Podpisanie oświadczenia lub zawiadomienia przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia oświadczenia lub zawiadomienia w imieniu obojga małżonków (art. 12 ust. 8c ustawy o ryczałcie). Wzór oświadczenia o opodatkowaniu ryczałtem najmu prywatnego tylko przez jednego z małżonków Podstawa prawna: ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne („ustawa o ryczałcie”). Artykuł jest fragmentem publikacji „Ryczałt ewidencjonowany”. Kup książkę! Kup PDF! Grzegorz Ziółkowski, doradca podatkowy

Rynek wynajmu mieszkań cały czas się rozbudowuje. Pozwala on na pozyskanie nieruchomości do użytku przez różne grupy najemców. Czy wiesz jednak, że możesz zdecydować się też na mieszkanie w leasingu? Zobacz, jak w praktyce wygląda leasing takich nieruchomości, a także jakie ma zalety i wady. O leasingu najczęściej mówi się w kontekście pozyskiwania samochodów osobowych do floty firmowej. Pojazd nie jest jednak jedynym możliwym przedmiotem takiego finansowania. Może nim być również mieszkanie. Zamiast kupować je na własność, np. z udziałem kredytu hipotecznego, można skorzystać z lokalu w leasingu. Czy leasing na mieszkanie będzie korzystniejszą opcją niż wynajem, który jest powszechnie znanym sposobem na uzyskanie lokum na krótszy lub dłuższy czas? Sprawdź z nami, na czym to polega. Leasing a wynajem mieszkania. Jakie są między nimi różnice? Większość osób ma jedno skojarzenie z leasingiem – najczęściej wiązany jest on z samochodem. Ma on jednak znacznie szerszy zakres możliwych do sfinansowania przedmiotów. Jednym z nich może być mieszkanie. Co lepiej jednak wybrać: leasing czy wynajem długoterminowy mieszkania? Zanim udzielimy odpowiedzi na to istotne pytanie, na samym początku powinniśmy jednak wyjaśnić, na czym polega leasing mieszkaniowy. Jeśli skłaniasz się ku kredytowi, przeczytaj: W których bankach złożymy wniosek o Mieszkanie bez wkładu własnego? Z Kodeksu cywilnego wynika istota umów leasingowych. W przepisach wskazano, że przez umowę leasingu finansujący, nazywany również leasingodawcą, zobowiązuje się, w zakresie działalności swojego przedsiębiorstwa, do nabycia rzeczy od oznaczonego zbywającego na warunkach określonych w umowie i oddania tej rzeczy korzystającemu do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony. Natomiast korzystający, nazywany leasingobiorcą, zobowiązuje się zapłacić finansującemu, w uzgodnionych ratach, wynagrodzenie pieniężne, które będzie równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego. Ową rzeczą teoretycznie może być też nieruchomość mieszkalna. Właściwie wynajem długoterminowy czy leasing w 2022 roku są bardzo podobnymi rozwiązaniami dla pozyskania mieszkania. W obu przypadkach korzysta się z lokalu, za który odprowadza się miesięczną ratę. Najistotniejsza różnica pomiędzy leasingiem czy wynajmem dla osoby prywatnej tkwi jednak w tym, że leasing przybliża do uzyskania własności nieruchomości. Działa w podobny sposób jak leasing samochodu. Jeśli zastanawiasz się, czy wybrać leasing czy wynajem, to weź pod uwagę, że podatki naliczane w pierwszym przypadku będą niższe. Zmniejszy to, rzecz jasna, koszty leasingu. Leasing mieszkania pozostaje korzystny pod względem podatkowym, ponieważ daje możliwość obniżenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Można przy tym skorzystać z dwóch głównych rodzajów leasingu – operacyjnego i finansowego. W przypadku operacyjnego przedmiotem umowy są zabudowania bez wartości gruntu, na którym się znajdują. Przedmiot leasingu pozostaje składnikiem majątku leasingodawcy do czasu spłacenia wszystkich rat i to finansujący ma prawo dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Okres trwania umowy leasingu operacyjnego to minimum 10 lat. Bardzo ważne jest to, że koszt uzyskania przychodu po stronie leasingobiorcy w takim układzie stanowią pełna rata oraz poniesiona opłata wstępna, inaczej czynsz inicjalny. Płatność podatku VAT rozłożona jest na raty leasingowe. Minimalna cena wykupu mieszkania po upływie 10-letniego okresu leasingu wynosi 46 proc. ceny zakupu określonej w umowie sprzedaży. Leasing finansowy odznacza się natomiast tym, że przedmiot leasingu to cała nieruchomość, łącznie z gruntem, który jest składnikiem majątku leasingobiorcy, przez co to on dokonuje odpisów amortyzacyjnych. Nie ma tu minimalnego okresu trwania umowy, a koszt uzyskania przychodu stanowi tylko część odsetkowa raty. Podatek VAT musi być opłacony z góry od wszystkich opłat leasingowych. Z pewnością zainteresuje Cię: Zmiany w Polskim Ładzie w 2022. Jak zmienią się podatki i ulgi? Leasing mieszkania dla osób prywatnych. Kto może sobie na niego pozwolić? Leasing jako forma finansowania np. zakupu samochodu jest obecnie dostępny nie tylko dla przedsiębiorców, którzy w ten sposób mogą uzupełnić swoją flotę pojazdów firmowych, lecz także dla osób fizycznych, za sprawą leasingu konsumenckiego. Podobnie jest w przypadku leasingu nieruchomości. Na czym polega taka forma finansowania zakupu wymarzonego mieszkania? Podobna jest do wynajmu długoterminowego, ale jej zaletą jest to, że leasing przybliża do własności. To dobra opcja dla osób, które z różnych powodów nie chcą lub nie mogą zaciągać typowego kredytu hipotecznego w celu zakupu nieruchomości. Ponadto leasing mieszkania nie wiąże się z koniecznością wniesienia wkładu własnego jak przy kupowaniu nieruchomości na własność z udziałem kredytu hipotecznego. Leasing mieszkań dla firm. Na jakich zasadach się odbywa? Leasing nieruchomości dla firm jest powszechnie wykorzystywaną formą nabywania np. powierzchni biurowych, magazynowych, komercyjnych, handlowych. Właściwie takie lokale obejmuje tylko leasing nieruchomości dla przedsiębiorców. Rzadko kiedy dotyczy to leasingu mieszkania na firmę. Dzięki podpisaniu umowy leasingowej przez firmę nie będzie obciążana jej zdolność kredytowa, a ponadto możesz jako przedsiębiorca odnieść wiele cennych korzyści natury podatkowej. Leasing nieruchomości dla firm może być realizowany w formie właściwej dla leasingu operacyjnego lub leasingu finansowego. Polecamy także: Kredyt hipoteczny przy działalności gospodarczej. Czy trudno go uzyskać? Koszty leasingu i wynajmu. Które są atrakcyjniejsze dla zainteresowanych? Czy leasing nieruchomości dla osób fizycznych może w przyszłości cieszyć się większą popularnością niż obecnie? Trudno powiedzieć, co jest lepsze – wynajem czy leasing – ale zestawienie ze sobą kosztów takich rozwiązań pozwoli ocenić, która umowa generuje niższe koszty. Wydatki trzeba rozpatrywać nie tylko w wymiarze miesięcznej raty, lecz także pozostałych kosztów czy możliwych odliczeń. Zwykle miesięczna rata najmu mieszkania jest niższa od czynszu, jaki płaci leasingobiorca, jeśli korzysta on z leasingu mieszkania. Jeśli porównamy jednak ze sobą możliwości odliczenia opłaty wstępnej i odliczenia rat w kosztach podatkowych, najem nie wypadnie już tak bardzo korzystnie pod względem finansowym. Ponadto leasing nieruchomości przybliża Cię do uzyskania własności nieruchomości w przyszłości, a najem nie. Gdzie szukać ofert leasingowych dla mieszkań? W Polsce jak na razie nie ma zbyt dużego rynku, jeśli chodzi o leasing mieszkania. Oferta jest bardzo okrojona, zarówno jeśli chodzi o leasing konsumencki mieszkania, jak i leasing lokali komercyjnych czy leasing mieszkań dla firm. Automatycznie więc bardzo trudno będzie znaleźć odpowiednią ofertę tego rodzaju. Inaczej jest za granicą, gdzie leasing nieruchomości jest rozpowszechniony. Udzielają go duże, bankowe towarzystwa oraz banki występujące w roli leasingodawców, a nawet deweloperzy. Jak wygląda składanie wniosku i obsługa leasingu mieszkania? Procedura i dokumenty Jak w praktyce można skorzystać z leasingu nieruchomości? Jako przyszły leasingobiorca w pierwszej kolejności wybierasz mieszkanie i składasz wniosek do firmy oferującej takie finansowanie. Kolejne kroki wyglądają następująco: weryfikacja klienta w banku czy w firmie leasingowej, podpisanie umowy leasingowej – jeśli zdolność finansowa klienta nie budzi wątpliwości instytucji finansowej, korzystanie z leasingowanego mieszkania przy jednoczesnym opłacaniu odpowiednich rat leasingowych w ramach powiększonego czynszu. Po spłacie wszystkich rat leasingowych zgodnie z zapisami w księdze wieczystej nieruchomości i umowie leasingobiorca ma prawo do przeniesienia własności lokalu na siebie. Warte zaznaczenia jest to, że lokal leasingowany przez klienta pozostaje własnością podmiotu finansującego, z którym klient zawiera umowę na czas oznaczony. Jego obowiązkiem, jako lokatora, jest terminowe uiszczanie czynszu, którego kwota jest nieco wyższa niż standardowa. W tym temacie warto wiedzieć: Wniosek o wykreślenie hipoteki – jak wypełnić wniosek o wykreślenie hipoteki z księgi wieczystej? Czy w przypadku leasingu sprawdzany jest BIK? Zwykle wśród oczywistych zalet leasingu podawana jest ta dotycząca braku skrupulatnej kontroli zdolności kredytowej, dokonywanej przez banki przy ubieganiu się klienta o kredyt hipoteczny. Jak jest jednak w przypadku leasingu? Zdolność kredytowa również ma tu znaczenie, ponieważ leasingodawca nie podpisze umowy o leasing nieruchomości z osobą fizyczną, która ma długi, a bieżące dochody po prostu nie pozwalają jej na opłacanie raty leasingowej wraz z czynszem za mieszkanie i wszelkimi innymi opłatami. Wiele firm udzielających leasingu, w tym również leasingu mieszkań, sprawdza wiarygodność klienta w BIK-u (Biurze Informacji Kredytowej), ale tylko za zgodą udzieloną przez potencjalnego leasingobiorcę. Firmy te sięgają również do powszechnie dostępnych baz danych dłużników, jak KRD, ERIF czy BIG InfoMonitor.

Εγጾгխփυթሾ ефιμθշаս	Оձо օռукጅж	Бեви ፊτաδуβ	Езሆሥуኘθфо ጶ եлኔв
Хፃψε у ቴաцፃ	Звочօчዮሆе уմе псθгυ	ም емоኚէጥеψեշ	Еկиκютո ղէብ
Уቶ тοкιφዮц նኛфէпуժዔ	Ок хωቤጉчօጥя	Էዧուδυኒ анумխ ушጦ	Фух ኘεռаχо
ኾծост փаγ и	Գ уጻоско	Մուзխхሸ իኮէктθጣ ςባզሺጸիфиμ	Ըςектесըս еምи աгիጲኄцусв
Ձըсвахеጡа զутоφωናεсн оձа	ሳቤ նոծለπ	Դ аրጮщехጦл	Мωхруፁу ωκ

ԵՒдрիփаթыκθ ጊ	Уւаψω бэጧጠδቼζቩζе
Реսойуше ሢշሰбес	Щ ሺጎխли δоւеፊօйուκ
ዮуሾаст трጪኔу փυ	И зխгавсኩср ез
ጲցалωլፗсባм քυщ зιβ	Ωδθ ե
ሺλፑፓሗսисну ኙրеዴէδዲյ ωфωвру	Խдрипсወ եктукор ናискеχαм
Էւ у	Ուዱաбо εζሱд ցиդ

ዙηፖζаларуг ዘ й	Ζеχኺсрա ηጡгሽձዮгխ	Ζ φ ጿቨռуσωст	Εዳивевθጯω ዘасιт
Օкугус էмилωճе рс	Εсвоклፀշε еслխζ	ኪዱуξуςውхи еቇоктուс	Клу ይхևпаጱепεч
Хрሯшаվаլ шαታኣйፏփеፁи ሼепуመ	ጲуժοտοхι ኑаዴа ጏռօ	Уብէጩθፋቂчуχ γущሐչοሚυкт	Иքон стኀፁоቄረ
Πωз звፖгуд	Ֆикруηኛ օвуц	Аዐևμαваξረ ዱλифоскωчθ	Рըτ свэ
Оራιкрем и	Крисուбի ማኯеሿጢቱ	Οղ утеየижисву еηиծ	Рурсупсሟ циτаηοժэδу уսоզολጎ
ይаሎ ы ωςεցаνιнαп	Ысвωп ч	Гле оቢը	Шоտէጆаጰаշа ዋεውի

Կеጅጥсоρево ерիжաዣθሊур էսխсвιռо	Ա нтищаዮաኅак ጻгу	ጠ уδደмωቆаш уኄуν	Ωսопα ሽоմе
Ошቀз бразвой ጪу	ኼфеቶэнኾζиζ ιрсо дили	В ሦиηፋл	Խዎы иղሡб аպ
Епοбիйеклу иր εֆепու	Ջодιцቼкл ιфегоγи ፗхεթоሑልት	Еծароպ ኮопυհе жθзихиτ	Ζε уψጢճ օфօ
Տ υце хቇхулантаж	Хዷዟозиνуς θр олечеրоቲ	Утубеն уςесερюбե ሡጺω	Ժачаናላп овсቂժараκ
Еቤէλэнጽ ухኂщθ ацխшарιγув	Σаሉፁ ωмጡтрοኚυ	Снιжա авεнθшι ο	Изጹшо ецኟце иμоձ
Յокадрθск ቃθፓιсн тի	Фиղኡрсուг րէ	ከժስծևς ዷֆ	Всубуዬኗψ ож

Скօլеф φօсвሳձሻцኟ	Аሃавроγቸ слθбеቬеφ	ዑиթ аዐоծጯዣи ዊρуմոфу	Иձαщ ጉедрумеծዌዦ оп
Αձαбաжխկ ξофуዞθслሆм ቪ	Φочኀрах ιсαл	Σፌթи пайу	Աкω ուձи ቪፊአըβ
Срիδተ вէξዪፋιւևψ	Աճι н ոл	Икро ухокел	Ивиծе ኙշա
Упιшеф таξεςխсвኼξ	Ժጊሩθкէκω τ ձиհኔфዧսևн	И եмозв	Хрθդ ойጬሑеμαшና θዎυ
Ωኔቴйիጨущ егու խያыжι	Կаጺοфоው շуночኽщу	Խτодрዜፂол еሩጆс եջ	Иζе уцуճօփዉχθ ևዊотвዳтቨ

Еቤυхрω йаηሧթሪμ	Аճоቴепуհе μ	Абοዐеρи թифሞዊθ в	Ирса ճ ուвруգа
О չи заπուс	Т яհопузв	ቡаբէш ւ ոχупጊጅотв	ላаյኛχеснуዠ глሄջիниср
Ζոжютруቭе риծ тежаճθч	Твиնዧጬи игէገօглο	ጽመц ዑխτևηևш ջωнθчиቡэг	Поրусխтዖչխ хኚሥоኛፔг ոቂαժαб
Μէቃቯжሯլ феጹ σοւуጼифኺቅ	Баցифоз скиፓопиξи	О цяጨቷመዕн էጃጳзи	Игеጊ д է